跨省市總分機構(gòu)企業(yè)、怎么繳納的企業(yè)所得稅？

　1.基本原則

　　屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25%由總機構(gòu)所在地分享，50%由各分支機構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配。

　　2.稅款預繳

　　分支機構(gòu)分攤預繳稅款?？倷C構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫。各分支機構(gòu)分攤預繳額按下列公式計算：

　　各分支機構(gòu)分攤預繳額＝所有分支機構(gòu)應分攤的預繳總額×該分支機構(gòu)分攤比例

　　其中：

　　所有分支機構(gòu)應分攤的預繳總額＝統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額×50%

　　該分支機構(gòu)分攤比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

　　【記憶小貼士】

　　分支機構(gòu)分攤比例＝A／∑A×0.35＋B／∑B×0.35＋C／∑C×0.30

　　A：營業(yè)收入；

　　B：職工薪酬；

　　C：資產(chǎn)。

　　3.總機構(gòu)應將查補所得稅款（包括滯納金、罰款，下同）按照規(guī)定計算分攤和繳納。

　　4.總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的所得稅處理：

　　先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按計算的分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

　?。▍R總所得額→分攤→匯總稅額→分攤）