國(guó)家稅務(wù)總局2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄

引言

　　尊敬的各位納稅人、同志們，大家上午好！歡迎大家參加國(guó)家稅務(wù)總局舉辦的2018年第二季度稅收政策解讀視頻會(huì)。

　　稅收政策解讀視頻會(huì)是稅務(wù)總局為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，提高稅收政策確定性和透明度而搭建的常態(tài)化政策解讀平臺(tái)。

　　解讀視頻會(huì)每季度至少舉辦一次，由稅務(wù)總局相關(guān)業(yè)務(wù)司局負(fù)責(zé)同志結(jié)合新出臺(tái)的稅收政策，針對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，集中進(jìn)行政策解讀，著力解決好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人關(guān)心的政策執(zhí)行口徑問(wèn)題，激活和規(guī)范納稅人享受稅收利好，進(jìn)一步推進(jìn)基層不折不扣地落實(shí)稅收政策。

主持人：國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長(zhǎng) 羅天舒

　　今天，我們舉辦2018年第二季度稅收政策解讀視頻會(huì)，主要內(nèi)容有5月1日起施行的增值稅改革相關(guān)政策和個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策、稅收協(xié)定有關(guān)稅收政策、助力脫貧攻堅(jiān)稅收政策。這些都是與納稅人息息相關(guān)的稅收政策問(wèn)題。

　　這次解讀視頻會(huì)總局現(xiàn)場(chǎng)邀請(qǐng)了北京市的部分納稅人代表，以及上海、浙江、河南、四川省國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的基層稅務(wù)干部來(lái)到現(xiàn)場(chǎng)，并在講解之后專門預(yù)留了提問(wèn)時(shí)間，現(xiàn)場(chǎng)回應(yīng)納稅人和基層稅務(wù)干部的關(guān)注焦點(diǎn)。各地分會(huì)場(chǎng)也邀請(qǐng)了部分納稅人代表，對(duì)大家的到來(lái)表示歡迎。另外，視頻會(huì)全程接受網(wǎng)友的提問(wèn)，由講解人對(duì)于網(wǎng)友提出的部分典型問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)予以解答，歡迎網(wǎng)友們積極參與提問(wèn)。這次視頻會(huì)的內(nèi)容時(shí)效性強(qiáng)，直接關(guān)系到一批新政策的落地，希望同志們認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確把握。[2018-04-27 08:30]

　　[羅天舒]

　　下面我們開始本次解讀視頻會(huì)的靠前項(xiàng)主題，對(duì)近期發(fā)布實(shí)施的稅收政策進(jìn)行介紹和解讀。

　　2018年《***工作報(bào)告》提出了“改革完善增值稅制度，重點(diǎn)降***造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)”的要求。今年3月28日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2018年5月1日起，實(shí)施深化增值稅改革的三項(xiàng)重大措施。

　　貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)要求，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部先后發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）并制定了配套公告。

　　首先，有請(qǐng)貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓解讀增值稅改革相關(guān)政策，然后回答大家關(guān)心的問(wèn)題。

靠前項(xiàng)：解讀增值稅改革相關(guān)政策

　　[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓]

　　謝謝！大家好！

　　今年3月28日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步深化增值稅改革，推出了三項(xiàng)重大改革措施：一是降率，將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個(gè)點(diǎn)；二是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬(wàn)元；三是試行留抵退稅，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)，和電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，予以一次性退還。這三項(xiàng)增值稅改革措施，是黨中央、國(guó)務(wù)院綜合把握當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出的重要決策。[2018-04-27 08:32]

　　[林楓]

　　為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了32號(hào)、33號(hào)兩份財(cái)稅字文件，近期稅務(wù)總局又另外配套發(fā)布了17號(hào)、18號(hào)兩份公告。下面我重點(diǎn)解讀一下這幾個(gè)政策出臺(tái)的背景，以及在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)。[2018-04-27 08:33]

　　[林楓]

　　一、關(guān)于調(diào)整增值稅稅率問(wèn)題

　　大家可能比較關(guān)心，為什么這次下調(diào)了17%和11%這兩檔稅率，而沒有調(diào)6%的稅率。我先來(lái)介紹一下設(shè)計(jì)稅率調(diào)整方案時(shí)的考慮。

　　我們知道，增值稅稅率的調(diào)整，涉及到行業(yè)間利益的深刻調(diào)整，因此必須要慎重?？偩趾拓?cái)政部經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌平衡，幾輪測(cè)算，在若干預(yù)研的改革方案中，從兼顧各行業(yè)稅負(fù)水平、兼顧減稅與保持財(cái)政收支平衡等多種因素考慮，確定了此次稅率調(diào)整的方案。具體來(lái)講，主要考慮了以下因素：[2018-04-27 08:36]

　　[林楓]

　　靠前，將本次稅率調(diào)整，作為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院振興壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)、助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。

　　第二，兼顧減稅與保持財(cái)政收支平衡。

　　第三，聚焦減稅重點(diǎn)，補(bǔ)一補(bǔ)“短板”。前期，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，適用17%、11%稅率的行業(yè)減稅規(guī)模相對(duì)較少，因此，本輪稅率調(diào)整方案，將減稅方向側(cè)重放在了原增值稅行業(yè)，以及交通運(yùn)輸、建筑等適用11%稅率的行業(yè)，這其中也有補(bǔ)一補(bǔ)減稅“短板”的意思。[2018-04-27 08:38]

　　[林楓]

　　那么，在適用稅率調(diào)整政策時(shí)都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？我會(huì)從四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行介紹。

　　靠前，怎么理解“從5月1日起”調(diào)整稅率。

　　所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具**；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具**。

　　第二，稅率調(diào)整前后**如何銜接。

　　按照上面確定的原則，納稅人在稅率調(diào)整前已經(jīng)按照原稅率開具**的業(yè)務(wù)，在5月1日以后，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開具紅字**；如果因?yàn)殚_票有誤需要重新開具**的，先按照原適用稅率開具紅字**，然后再重新開具正確的藍(lán)字**。納稅人在稅率調(diào)整前沒有開具**的業(yè)務(wù)，如果需要補(bǔ)***，也應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

　　需要提醒大家的是，稅控開票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，納稅人發(fā)生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開具**。[2018-04-27 08:40]

　　[林楓]

　　第三，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　此次稅率調(diào)整后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣如何變化，大家比較關(guān)注。財(cái)稅32號(hào)文件中，有兩條對(duì)此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，稅率調(diào)整前，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除。總體來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問(wèn)題，總的思路和精神還是參考去年簡(jiǎn)并稅率下發(fā)的財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件執(zhí)行。這里我想就12%扣除率相關(guān)問(wèn)題作幾點(diǎn)說(shuō)明：[2018-04-27 08:42]

　　[林楓]

　　1．為什么農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照12%扣除？

　　本次稅率調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品扣除率仍是政策設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的一個(gè)問(wèn)題。2017年7月，增值稅稅率實(shí)施“四并三”改革，農(nóng)產(chǎn)品稅率下調(diào)后，為了解決農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)可能出現(xiàn)的稅負(fù)上升問(wèn)題，給予這部分企業(yè)維持扣除力度不變的過(guò)渡措施，也就是在11%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)了2個(gè)點(diǎn)，按照13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，征扣稅率差保持在4個(gè)百分點(diǎn)（銷項(xiàng)17%，進(jìn)項(xiàng)13%）。

　　此次稅率調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)產(chǎn)成品適用稅率由17%下調(diào)至16%，我們總體考慮是征稅率下調(diào)，退稅率、扣除率均應(yīng)同步下調(diào)，這樣有利于下一步規(guī)范增值稅制度，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此將其扣除率也同步下調(diào)一個(gè)點(diǎn)，確定為12%。和稅率調(diào)整前相比，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除的力度是一樣的，只是在10%的基礎(chǔ)上加計(jì)2個(gè)百分點(diǎn)。

　　2．12%扣除率的適用范圍，這里我要再次強(qiáng)調(diào)，僅限于納稅人生產(chǎn)16%稅率貨物購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或者產(chǎn)成品適用稅率是10%的企業(yè)，不在加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)，要按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。[2018-04-27 08:44]

　　[林楓]

　　3．納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得什么憑證可以按照12%扣除？

　　我給大家歸納了一下，可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)**或者銷售**，這里的銷售**必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通**；二是取得一般納稅人開具的增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用**。需要說(shuō)明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅**，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通**，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的納稅人，扣除率是否也要按照12%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，仍按照核定扣除管理辦法規(guī)定，以銷定進(jìn)，扣除率為銷售貨物的適用稅率。[2018-04-27 08:45]

　　[林楓]

　　第四，申報(bào)表如何填寫。

　　為配合稅率調(diào)整政策的落實(shí)，同時(shí)兼顧政策實(shí)施后的效應(yīng)分析工作，稅務(wù)總局本著盡量不做大的調(diào)整的原則，在維持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變的前提下，對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）個(gè)別欄次的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

　　一方面，是將申報(bào)表中原來(lái)的17%項(xiàng)目、11%項(xiàng)目的欄次名稱相應(yīng)修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關(guān)欄次。另一方面，考慮到納稅人可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)以前所屬期稅款的情形，相關(guān)文件明確，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫在相關(guān)欄次中。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，從6月份申報(bào)期開始，納稅人如果要申報(bào)17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以分別填寫在16%項(xiàng)目、10%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。[2018-04-27 08:47]

　　[林楓]

　　二、關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

　　對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我會(huì)做兩項(xiàng)內(nèi)容的介紹：

　　靠前項(xiàng)內(nèi)容是從高統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的考慮。

　　靠前，簡(jiǎn)化稅制。目前三檔小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，制度設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜。在三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的大背景下，納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)越來(lái)越普遍，行業(yè)屬性越來(lái)越模糊，誰(shuí)應(yīng)該執(zhí)行50萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)、誰(shuí)又應(yīng)該執(zhí)行80萬(wàn)、500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際執(zhí)行中劃分較為困難，容易引發(fā)稅企爭(zhēng)議。因此，從簡(jiǎn)化和優(yōu)化稅制的角度出發(fā)，有必要對(duì)現(xiàn)行的三檔標(biāo)準(zhǔn)加以整合。

　　第二，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。從增值稅的稅收實(shí)踐來(lái)看，給予納稅人尤其是規(guī)模較小的納稅人一定的選擇權(quán)，由納稅人自主選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，是一項(xiàng)納稅人非常歡迎的政策。通過(guò)將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到500萬(wàn)元，并在今年年底之前，允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，可以讓更多的小微企業(yè)享受簡(jiǎn)易計(jì)稅帶來(lái)的辦稅便利和減稅紅利，從而進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。[2018-04-27 08:50]

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國(guó)家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄