河南省地方稅務局公告2017年第3號 河南省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率、核定征收率的公告[條款廢止]

河南省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率、核定征收率的公告[條款廢止]

河南省地方稅務局公告2017年第3號 2017-8-16

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局河南省稅務局公告2021年第2號 國家稅務總局河南省稅務局關于公布一批全文失效廢止和部分條款廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告，自2021年6月9日起，本法規(guī)靠前條廢止。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)項目，對價格在20000元/平方米（含）以上的單套房屋，預征率為6%。

　　二、土地增值稅核定征收率

　　（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率為12%。

　　（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率為15%。

　　（三）有下列行為之一的，核定征收率調整為15%。

　　1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項目無法準確計算的。

　　2.拒不提供納稅資料或不按稅務機關要求提供納稅資料的。

　　3.申報的計稅價格明顯偏低，又無正當理由的。

　　4.符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務機關責令清算，逾期仍不清算的。

　　三、政策銜接問題

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)項目，價格在20000元/平方米以下的單套房屋，預征率仍按《河南省地方稅務局關于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號）的規(guī)定執(zhí)行。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告》（河南省地方稅務局公告2011年第10號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　四、執(zhí)行時間

　　本公告自2017年10月1日起執(zhí)行?！逗幽鲜〉胤蕉悇站株P于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告》（河南省地方稅務局公告2011年第10號）靠前條（三）的內容同時廢止。

河南省地方稅務局

2017年8月16日

河南省地方稅務局解讀《河南省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率、核定征收率的公告》

　　一、為什么要調整土地增值稅的預征率、核定征收率？

　　答：《河南省地方稅務局關于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號）和《河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告》（河南省地方稅務局公告2011年第10號）對我省的預征率、核定征收率做出了規(guī)定。近幾年，隨著我省經(jīng)濟發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我省的重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)市場形勢發(fā)生了很大變化。為有效加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，《公告》對個別高房價交易的土地增值稅預征率、核定征收率及幾種特殊情形下的核定征收率做了相應的調整。

　　二、稅務機關調整土地增值稅預征率、核定征收率的法律依據(jù)有哪些？

　　答：（一）稅務機關調整土地增值稅預征率依據(jù)是《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第十六條規(guī)定：納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。

　　（二）稅務機關調整土地增值稅核定征收率的依據(jù)：一是《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：……（具體情形略）；二是《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第四條規(guī)定，核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

　　三、調整后我省土地增值稅預征率是如何規(guī)定的？

　　答：本次預征率的調整，增加了按價格適用不同標準稅率的規(guī)定。自2017年10月1日起，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓普通標準住宅、除普通標準住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目，凡價格在20000元/平方米以下的單套房屋，預征率仍按《河南省地方稅務局關于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號）的規(guī)定執(zhí)行，即：1.普通標準住宅1.5%；2.除普通標準住宅以外的其他住宅3.5%；3.除上述1、2項以外的其他房地產(chǎn)項目4.5%；4.經(jīng)***批準建設的保障性住房0.5%。

　　對于價格在20000元/平方米（含）以上的單套房屋，按本公告規(guī)定6%的預征率執(zhí)行。

　　四、調整后我省土地增值稅核定征收率是如何規(guī)定的？

　　答：（一）增加了按價格適用不同核定征收率的規(guī)定

　　自2017年10月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告》（河南省地方稅務局公告2011年第10號）的規(guī)定執(zhí)行，即：1.住宅（1）普通標準住宅5%；（2）除普通標準住宅以外的其他住宅6%.2.除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目8%。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率統(tǒng)一適用12%；平均價格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率統(tǒng)一適用15%。

　?。ǘ┱{整特殊情形的核定征收率

　　將《河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告》（河南省地方稅務局公告2011年第10號）靠前條第（三）項規(guī)定的四種情形的核定征收率由10%調整至15%.

　　五、國有企業(yè)改組改制和個人轉讓二手房核定征收率

　?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)改組改制中遇到的土地轉讓項目，無法計算扣除項目的，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

　?。ǘ﹤€人轉讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。

　　六、其他需要說明的幾個問題

　?。ㄒ唬┍竟婵壳皸l靠前款中所稱的“單套房屋”包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓普通標準住宅、除普通標準住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目，不包括購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫。轉讓普通標準住宅、除普通標準住宅以外的其他住宅以單套為單位確認；除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目按交易雙方協(xié)議約定的房屋對象確認。

　?。ǘ┍竟娴诙l中所稱的“同一清算項目”是指：根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）靠前條的規(guī)定，以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。同一清算項目與納稅人的清算項目應一致。

　?。ㄈ┍竟娴诙l中所稱的“同類房地產(chǎn)平均價格”是指：按普通標準住宅、除普通標準住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目分為三類，分別計算的平均價格確定。