山東省國家稅務局 山東省地方稅務局公告2014年第4號 山東省國家稅務局 山東省地方稅務局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項的公告

山東省國家稅務局 山東省地方稅務局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項的公告

山東省國家稅務局 山東省地方稅務局公告2014年第4號 2014-05-12

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理的有關(guān)事項公告如下：

　　一、企業(yè)可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，自行確定是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，報送《小型微利企業(yè)備案表》(詳見附件)并按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。屬于地稅部門管轄的實行電子申報的企業(yè)，應在進行網(wǎng)上年度納稅申報之前報送《小型微利企業(yè)備案表》;屬于國稅部門管轄的符合條件的小型微利企業(yè)，還應在進行年度納稅電子申報時，通過山東省國家稅務局網(wǎng)上辦稅平臺年度所得稅申報模塊填寫《小型微利企業(yè)備案表》，隨同年度納稅申報資料一并進行網(wǎng)上申報。

　　二、企業(yè)應依據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報的適用稅率，進行次年的企業(yè)所得稅預繳申報;尚未完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應暫按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅，待年度納稅申報完成后再確定預繳企業(yè)所得稅的適用稅率。

　　三、年度中間開業(yè)的企業(yè)，當年應按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅，年度終了后按本公告靠前條、第二條規(guī)定辦理。

　　四、符合條件的小型微利企業(yè)，按實際利潤額進行所得稅預繳申報時，將《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表>等報表的公告》(國家稅務總局公告2011年第64號，以下簡稱第64號公告)附件1第9行“實際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的企業(yè)，在預繳申報時，將第64號公告附件1第9行“實際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度終了企業(yè)進行年度納稅申報時，按本公告靠前條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)文件規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

　　六、稅務機關(guān)要加強對小型微利企業(yè)的管理，對實際情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，及時取消其享受的稅收優(yōu)惠，同時追繳減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。山東省地方稅務局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案管理有關(guān)問題的通知》(魯?shù)囟惡痆2010]96號)和《山東省國家稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理操作指南(試行) 》(魯國稅發(fā)[2010]95號)中與小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案有關(guān)的規(guī)定同時廢止;《山東省國家稅務局關(guān)于印發(fā)<小型微利企業(yè)所得稅管理辦法>(試行)的通知》(魯國稅發(fā)[2009]19號)同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：小型微利企業(yè)備案表