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企業(yè)所得稅常見稅前扣除標準13項

2024-11-12 23:25:54 來源：互聯(lián)網(wǎng)

最新13項常見企業(yè)所得稅稅前扣除標準

2018-02-01 廣州市國家稅務(wù)局

序號項目扣除標準
1工資薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除
2職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除
3工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除
4職工教育經(jīng)費一般企業(yè)：不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（稅屋提示——依據(jù)財稅[2018]51號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。）
高新技術(shù)企業(yè)：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
5職工培訓(xùn)費用集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除
6“五險一金”按照***規(guī)定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除
7補充養(yǎng)老保險費不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除
8補充醫(yī)療保險費不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除
9業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
10廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一般企業(yè)（煙草企業(yè)不得扣除）：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
11公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
12手續(xù)費和傭金一般企業(yè)：不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除
財產(chǎn)保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%的部分，準予扣除
人身保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%的部分，準予扣除
電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年收入總額5%的部分，準予扣除
從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予扣除
13黨組織工作經(jīng)費非公有制企業(yè)：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除
國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）、集體所有制企業(yè)：納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排
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