增值稅稅率、征收率、預征率對比記憶

一、稅率

增值稅稅率一共有4檔：17%，11%，6%和零稅率

（一）銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、熱水、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機、二甲醚、食用鹽稅率為11%。

注意：不包括以下貨物銷售（稅率為17%）：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋**。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權稅率為11%

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率為17%

（四）納稅人出口貨物，以及發(fā)生跨境應稅行為稅率為0

（五） 其他應稅行為稅率為6%

（六）其他貨物的銷售和進口稅率為17%

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二、征收率

增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。適用5%征收率的主要有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。其余適用3%征收率，主要有貨物銷售，提供建筑服務、有形動產(chǎn)租賃、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。

（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有

1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。注意：向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開專票

3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

4、提供人力資源外包服務。注意：向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開專票。

5、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。

6、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

7、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

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1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當業(yè)銷售死當物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

?8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采***站銷售非臨床用人體血液。注意：不得開專票

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

11、一般納稅人提供城市電影放映服務。

12、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。注意：不得開專票

13、自2015年9月1日起至2016年6月30日，增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥。

14、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用**。

15、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

16、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

17、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權。

18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供的建筑服務。

22、為甲供工程提供的建筑服務。

23、為建筑工程老項目提供的建筑服務。

24、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

25、?中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

26、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。

27、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

28、提供非學歷教育服務。

29、提供教育輔助服務。

30、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。

31、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

32、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

34、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

35、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

36、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（三）按照3%征收率減按2%征收 ??注意以下均不允許開專票

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。?

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。?

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人銷售舊貨。

5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)

6、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。

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三、預征率

涉及預征率的業(yè)務有納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)，這四項業(yè)務的稅率均為11%，征收率除了建筑服務為3%外，另三項業(yè)務均為5%。

預征率除個人出租住房按1.5%計算外，有2%、3%、5%三檔，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時預征率是5%（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于是地稅代征，納稅人身份由國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人，不區(qū)分是一般計稅還是簡易計稅）；簡易計稅的預征率基本上與征收率一致（理解：和征收率一致，保證原有地方財政收入不受影響）。

（一）一般計稅

1、建筑業(yè)預征率為2%

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、房地產(chǎn)銷售預征率為3%

3、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預征率為5%

（二）簡易計稅

1、個人（包括個體工商戶和其他個人）出租住房預征率為1.5%

2、跨縣市建筑、房地產(chǎn)銷售預征率為3%

3、不動產(chǎn)（個人出租住房外）經(jīng)營租賃、轉(zhuǎn)讓預征率為5%