關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問(wèn)題

1、基本規(guī)則：不是籠統(tǒng)地對(duì)取得的全部交通補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅，而是扣除公務(wù)費(fèi)用后并入工資薪金計(jì)征個(gè)稅。但公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)給省級(jí)地稅局測(cè)算報(bào)省級(jí)人民***批準(zhǔn)?？偩炙枚愃绢I(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)在總局網(wǎng)站做在線訪談，當(dāng)時(shí)曾經(jīng)明確，如果所在地沒(méi)有設(shè)定公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照0處理。實(shí)務(wù)中并未完全這樣操作?！　　菊咭罁?jù)】　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（1999年4月9日國(guó)稅發(fā)【1999】58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題“規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)稅?！　」珓?wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民***批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。比如，《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（2009年12月9日冀地稅發(fā)〔2009〕46號(hào)）靠前條規(guī)定，各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)海洋石油總公司系統(tǒng)深化用工薪酬制度改革有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（2003.03.26國(guó)稅函【2003】330號(hào)）也專門指出，中油公司系統(tǒng)公務(wù)用車、通訊制度改革后，其發(fā)放給職工的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)第二條的規(guī)定，可按公司所在省級(jí)***統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除公務(wù)費(fèi)用后，計(jì)入職工個(gè)人工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡中油公司系統(tǒng)各公司所在省級(jí)***尚未規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，可暫按各公司2002年公務(wù)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)為扣除基數(shù)；超過(guò)扣除基數(shù)的補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得征稅；具體扣除基數(shù)，由各公司報(bào)所在地海洋石油稅務(wù)局核備?？梢?jiàn)，在實(shí)際操作中沒(méi)有一律簡(jiǎn)單地認(rèn)為所在地沒(méi)有出臺(tái)公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)就要按照0來(lái)處理。　　2、發(fā)放形式：不區(qū)分直接發(fā)放現(xiàn)金、限額報(bào)銷、私車公用等具體操作方式，一律視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼征收個(gè)稅。千萬(wàn)不要理解為憑**報(bào)銷就不征收個(gè)稅，也不易理解為以現(xiàn)金發(fā)放的全部需要征收個(gè)稅。除另有規(guī)定外，其實(shí)都需要考慮一定的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。　　【政策依據(jù)】　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（2006年3月6日國(guó)稅函【2006】245號(hào)）指出，近來(lái)，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題。據(jù)了解，近年來(lái)，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過(guò)程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。具體計(jì)征方法，按國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　≡诳偩纸M織對(duì)大企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于中國(guó)工商銀行有關(guān)涉稅訴求問(wèn)題的函》（國(guó)稅辦函【2010】559號(hào)）重申，上述政策并未改變?！　　侗本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（2002年12月9日京地稅個(gè)【2002】568號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。北京政策的特殊性在于承認(rèn)特別的租賃關(guān)系，除此之外一律按照工資薪金處理，而且沒(méi)有談及公務(wù)費(fèi)用扣除。

標(biāo)題：	公務(wù)交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)
寫信人：	黃**
咨詢時(shí)間：	2021-02-04
回復(fù)時(shí)間：	2021-02-10
發(fā)布時(shí)間：	2021-02-10
留言內(nèi)容：	省直機(jī)關(guān)公務(wù)用車制度改革后，各職級(jí)工作人員公務(wù)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：廳級(jí)每人每月1690元、正處級(jí)每人每月1040元、副處級(jí)每人每月920元、正科級(jí)每人每月650元、副科級(jí)每人每月580元、科員及以下每人每月500元那么，福建省企業(yè)單位關(guān)于個(gè)人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少呢？
回復(fù)部門：	納稅服務(wù)中心
回復(fù)內(nèi)容：	您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 個(gè)人因公務(wù)用車制度改革而取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。目前，我省（不含廈門市）未有具體的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)文件，具體扣除費(fèi)用，建議可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)。 文件依據(jù)： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 　　個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 　　公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民***批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。” 上述回復(fù)僅供參考，具體以國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

來(lái)源：http://fujian.chinatax.gov.cn/gzcy/nszx/detail.htm?id=60112