蘇國稅所便函[2010]26號 江蘇省國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的搬遷收入適用所得稅政策的批復(fù)

江蘇省國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的搬遷收入適用所得稅政策的批復(fù)

蘇國稅所便函[2010]26號2010-10-26

南京市國稅局所得稅處：

你處《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的政策性搬遷收入適用國稅函[2009]118號文件的報告》（寧國稅所便函[2010]6號）收悉。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)用地因***公共設(shè)施建設(shè)需要被拆遷，取得的***補償款適用所得稅政策問題，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局所得稅司，現(xiàn)答復(fù)如下：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于開發(fā)項目的開發(fā)用地，構(gòu)成房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本要素，因***公共設(shè)施建設(shè)需要被拆遷，取得的***補償款，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號文件）所述的企業(yè)需要整體搬遷或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，因此不適用國稅函[2009]118號文件。

haihan235——

所得稅和會計的收入一樣分“所得”和“利得”，“所得”一般是以歷史成本和公允價值計量，但是“利得”卻一般以重置成本和現(xiàn)值計量，由于計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，相關(guān)處理也是不同的，因此這個文件是正確的。。。。

兩壺酒——

個人理解：企業(yè)需要整體搬遷不是存貨搬遷。“取得的***補償款，不屬于國稅函[2009]118號文件整體搬遷或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入”指的是如果用***補償款,重置土地不能有稅收優(yōu)惠。

（一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))是長期資產(chǎn)不是存貨。

云中飛——

我的問題是，118號文件的要點是5年后差額做收入，如果他不適用國稅函[2009]118號文件，房地產(chǎn)企業(yè)收到的搬遷收入是不是馬上就做收入的意思？或者根本就不做收入。請南京國稅的朋友介紹一下本文的背景。

是不是馬上就做收入的意思？或者根本就不做收入。

兩壺酒——

我的粗淺認識:和銷售開發(fā)產(chǎn)品一樣。

云中飛——

酒哥的意思是馬上就做收入？但是，人家還要拿那筆錢買土地的呀？云中飛的認識是，他只是補償，而不是所得。所得稅應(yīng)該是有所得才交稅。

天行健——

國稅函[2009]118號

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)鍵詞不達意是：“固定資產(chǎn)”是否重置固定資產(chǎn)；

房開企業(yè)與其它企業(yè)最大的區(qū)別是：房開企業(yè)的土地不是“固定資產(chǎn)”也不能重置固定資產(chǎn)；

因此不能適用國稅函[2009]118號五年延期交稅的規(guī)定。

龍逸——

我的理解是這樣的，首先我沒有海大師那么深的功底，我通俗點說這件事，我認為是馬上做收入。118號文件的中心思想，就是5年后計入收入，從文件第二條靠前款和第二款來看，這個文件主要是針對工業(yè)企業(yè)而言的，因為工業(yè)企業(yè)從搬遷、選址、建設(shè)、投產(chǎn)需要一個過程，需要大量的資金投入，這期間是沒有正常收入的，這時企業(yè)是沒有納稅能力的。而且此時企業(yè)也沒有正常發(fā)生的費用和成本，如果對這個搬遷收入征稅，企業(yè)不能抵補正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的虧損。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，這些問題是不存在的，因為本身房地產(chǎn)企業(yè)本身的特性，當(dāng)否，請各位領(lǐng)導(dǎo)指正。

天行健——

房開企業(yè)開發(fā)用地，得到***的補償款，應(yīng)計營業(yè)外收入。其取得土地費用，及其它土地開發(fā)成本可以扣除。差額計入應(yīng)納稅所得額。

財稅浪子——

沒有搞清楚，如果不適用118號文，取得補償和在再買地就是兩筆獨立業(yè)務(wù)，前者構(gòu)成收入就應(yīng)該計入所得，和再買地的成本沒有必要配比呀？