高新技術(shù)企業(yè)填報易錯點

高新技術(shù)企業(yè)填報易錯點

高新技術(shù)企業(yè)認定工作近幾年來受到眾多行業(yè)的廣泛關(guān)注，國家對于高新技術(shù)企業(yè)也是給予了眾多的優(yōu)惠政策，火炬統(tǒng)計是高新技術(shù)企業(yè)的法定統(tǒng)計項目，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，企業(yè)次年3月31日前需完成上一年度高新統(tǒng)計年報?；鹁娼y(tǒng)計年報指標量多，含義復(fù)雜，數(shù)據(jù)收集面廣，企業(yè)在填報時需明確各項指標的具體含義和填報要求才能降低出錯率。馬上就要進入3月份了，小編這里給大家總結(jié)了一些關(guān)于高新統(tǒng)計年報中關(guān)于人員指標的解釋說明及填列方法，趕緊收藏起來吧!

一、從業(yè)人員期末人數(shù)(qd01，人)

從業(yè)人員期末人數(shù)指報告期末最后一日24時在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動報酬的人員數(shù)。該指標為時點指標，不包括最后一日當天及以前已經(jīng)與單位解除勞動合同關(guān)系的人員，是在崗職工、勞務(wù)派遣人員及其他從業(yè)人員之和。

(1)在崗職工

在崗職工指在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同，并由單位支付各項工資和社會保險、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學(xué)習(xí)、病傷、產(chǎn)假等原因暫未工作仍由單位支付工資的人員。

在崗職工還包括：①應(yīng)訂立勞動合同而未訂立勞動合同人員(如使用的農(nóng)村戶籍人員);②處于試用期人員;③編制外招用的人員，如臨時人員;④派往外單位工作，但工資仍由本單位發(fā)放的人員(如掛職鍛煉、外派工作等情況)。

(2)勞務(wù)派遣人員

勞務(wù)派遣人員為由本單位使用的且由本單位直接支付工資的人員。勞務(wù)派遣人員根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務(wù)派遣單位派遣到實際用工單位工作，且勞務(wù)派遣單位與實際用工單位簽訂《勞務(wù)派遣協(xié)議》的人員。

注意：無論用工單位是否直接支付勞動報酬，勞務(wù)派遣人員均由實際用工單位填報，而勞務(wù)派遣單位(派出單位)不填報這些人員。

(3)其他從業(yè)人員

其他從業(yè)人員指在本單位工作，不能歸到在崗職工、勞務(wù)派遣人員中的人員。此類人員是實際參加本單位生產(chǎn)或工作并從本單位取得勞動報酬的人員。具體包括：非全日制人員、聘用的正式離退休人員、兼職人員(包括利用課余時間打工的在校學(xué)生)和第二職業(yè)者等，以及在本單位中工作的外籍和港澳臺方人員。

特別提示

從業(yè)人員不包括：

(1)離開本單位仍保留勞動關(guān)系，并定期領(lǐng)取生活費的人員;

(2)在本單位實習(xí)的各類在校學(xué)生;

(3)本單位因勞務(wù)外包而使用的人員，這部分人員由承包勞務(wù)的單位統(tǒng)計為在崗職工，如：建筑業(yè)整建制使用的人員。

二、從業(yè)人員年平均人數(shù)(qd05，人)

從業(yè)人員年平均人數(shù)指報告期內(nèi)平均擁有的從業(yè)人員數(shù)。年度平均人數(shù)按單位實際月平均人數(shù)計算得到，不得用期末人數(shù)替代。平均人數(shù)為計算指標，計算結(jié)果按照“四舍五入”的原則取整。

(1)月平均人數(shù)

月平均人數(shù)是以報告月內(nèi)每天實有的全部人數(shù)相加之和，除以報告月的日歷日數(shù)。計算公式為：

月平均人數(shù)=報告月內(nèi)每天實有的全部人數(shù)之和/報告月的日歷日數(shù)

對人員增減變動很小的單位，其月平均人數(shù)也可以用月初人數(shù)與月末人數(shù)之和除以2求得。計算公式為：

月平均人數(shù)=(月初人數(shù)+月末人數(shù))/2

在計算月平均人數(shù)時應(yīng)注意：

①公休日與節(jié)假日的人數(shù)應(yīng)按前一天的人數(shù)計算。

②對新建立不滿整月的單位(月中或月末建立)，在計算報告月的平均人數(shù)時，應(yīng)以其建立后各天實有人數(shù)之和，除以報告期日歷日數(shù)求得，而不能除以該單位建立的天數(shù)。

(2)年平均人數(shù)

年平均人數(shù)是以12個月的平均人數(shù)相加之和除以12求得。計算公式為：

年平均人數(shù)=報告年內(nèi)12個月平均人數(shù)之和/12

在年內(nèi)新成立的單位年平均人數(shù)計算方法為：

從實際開工之月起到年底的月平均人數(shù)相加除以12個月。計算公式為：年平均人數(shù)=(開工之月平均人數(shù)+…+12月平均人數(shù))/12

三、技能人員(qd31，人)

技能人員指在本單位從事生產(chǎn)性或服務(wù)性工作，并持有國家職業(yè)資格證書的人員。以下人員不能統(tǒng)計為技能人員：①在管理崗位和專業(yè)技術(shù)崗位工作的，無論是否持有國家職業(yè)資格證書，均不統(tǒng)計為技能人員;②沒有國家職業(yè)資格證書的，不予統(tǒng)計為技能人員。國家職業(yè)資格證書包括國家職業(yè)資格證書一級、二級、三級、四級、五級，同一個人持有兩個及以上國家職業(yè)資格證書的，按最高等級證書認定。

四、專業(yè)技術(shù)人員(qd28，人)

專業(yè)技術(shù)人員指專門從事科學(xué)研究和專業(yè)技術(shù)工作的人員。從事本類職業(yè)工作的人員，一般都要求接受過系統(tǒng)的專業(yè)教育，具備相應(yīng)的專業(yè)理論知識，并且按規(guī)定的標準條件評聘專業(yè)技術(shù)職務(wù)，以及未聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)，但在專業(yè)技術(shù)崗位上工作的人員。具體包括科學(xué)研究人員、工程技術(shù)人員、農(nóng)業(yè)技術(shù)人員、飛機和船舶技術(shù)人員、衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)人員、經(jīng)濟和金融專業(yè)人員、法律、社會和宗教專業(yè)人員、教學(xué)人員、文學(xué)藝術(shù)、體育專業(yè)人員、新聞出版、文化專業(yè)人員、其他專業(yè)技術(shù)人員。填報報告期末人數(shù)。

五、研究開發(fā)人員合計(qj09，人)

研究開發(fā)人員合計指報告期內(nèi)企業(yè)參加研究開發(fā)項目活動的人員合計。該指標應(yīng)與企業(yè)有關(guān)研究開發(fā)會計科目或輔助賬中人員人工費用科目里涉及的全部人員對應(yīng)。

其中：管理和服務(wù)人員(qj67，人)

研究開發(fā)人員合計中管理和服務(wù)人員指報告期內(nèi)企業(yè)中專門從事研究開發(fā)項目管理和為項目提供直接服務(wù)的人員。管理人員包括企業(yè)主管研究開發(fā)項目工作的負責(zé)人，企業(yè)科技管理部門(科研管理處、部、科等)的工作人員以及企業(yè)辦技術(shù)中心、科研院所、中試車間、試驗基地、實驗室等機構(gòu)內(nèi)的管理人員。服務(wù)人員包括直接為研究開發(fā)提供資料文獻、材料供應(yīng)、設(shè)備維護等服務(wù)的人員(含中試車間、實驗室、試驗基地等的工人)。

來源：天揚財稅 作者：天揚財稅第六事業(yè)部

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2023年7月的解析——

享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠 這11項指標必須同時達標！

企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。近日，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局同時修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2023〕32號），以及《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2023〕195號），高新技術(shù)企業(yè)認定管理逐步趨于完善，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的條件也更加趨于規(guī)范。取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括15%的優(yōu)惠所得稅率、“兩免三減半”、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征減征、固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費用加計扣除。同時，兩文件還明確若干不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。筆者依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理新規(guī)定，總結(jié)歸納出納稅人認定為高新技術(shù)企業(yè)或享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，必須同時達標的11項指標要求，供納稅人申請認定高新技術(shù)企業(yè)和申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時參考和借鑒。

標準一：必須取得高新技術(shù)企業(yè)資格

自認定當年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書及其復(fù)印件，按照《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《認定辦法》和《工作指引》等有關(guān)規(guī)定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

標準二：累計兩年按規(guī)定時限報送企業(yè)年報

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。在同一高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)展情況報表的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。

標準三：企業(yè)注冊成立年限在一年以上

企業(yè)申請認定時。須注冊成立一年以上，是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上：“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度：“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）：“申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）。

標準四：獲得知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)

企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

（一）高新技術(shù)企業(yè)認定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中國法律的有效保護期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。

（二）不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。

（三）高新技術(shù)企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標）按Ⅱ類評價。

標準五：主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比超過50%

對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)，屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。

標準六：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（一）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

（一）總收入：是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。

標準七：企業(yè)科技人員占比不低于10%

企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%.

（一）科技人員：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

（二）職工總數(shù)：企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

（三）統(tǒng)計方法：企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

標準八：企業(yè)研究開發(fā)費用占比符合規(guī)定

企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

（一）最近一年銷售收入小于5，000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

（二）最近一年銷售收入在5，000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

（三）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%.

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

標準九：企業(yè)創(chuàng)新能力評價達到相應(yīng)要求

企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。包含四個指標：自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)的組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長性指標。四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不包括70）。企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

標準十：一年內(nèi)未發(fā)生重大違規(guī)行為

企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。由認定機構(gòu)依據(jù)有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具意見，對“重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為”進行判定處理。

標準十一：按照規(guī)定要求辦理優(yōu)惠事項備案

企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應(yīng)當分別備案。備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

來源：中國稅務(wù)報