會計報表審計有哪些基本方法（財務(wù)審計流程十步驟）

公司財務(wù)審計流程十步驟：審計立項與授權(quán)、審計準(zhǔn)備、初步調(diào)查、分析性程序及符合性測試、實質(zhì)性測試及詳細(xì)審查、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議、審計報告、后續(xù)審計、審計評價、審計檔案。 步驟一：審計立項和審批 1.審計立項 審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團(tuán)下屬的各子公司，集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。 審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定： ①集團(tuán)審計部通過對集團(tuán)的經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項實施。 ②由集團(tuán)總裁或董事會下達(dá)的計劃外專項審計任務(wù)。 ③由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準(zhǔn)實施審計業(yè)務(wù)。 2.審計批準(zhǔn)與授權(quán) 對于已立項的審計項目，審計部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。 步驟二：審計準(zhǔn)備 在確定審計事項后，審計人員開始審計準(zhǔn)備工作，制訂審計計劃。審計準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容： 1.初步確定具體審計目標(biāo)和審計范圍。 內(nèi)部審計的總目標(biāo)是審查和評價集團(tuán)各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。 針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標(biāo)以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。 內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面： ①組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。 ② 財務(wù)會計信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。 ③經(jīng)營活動的效率和效果。 ④資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況 ⑤對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。 審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。 2.研究背景資料 在制定審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。 當(dāng)審計對象為集團(tuán)子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務(wù)報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。 當(dāng)審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。 如果在以前年度實施過內(nèi)部審計，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計文件，關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。 3.成立審計小組和確定審計時間 不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負(fù)責(zé)人，并對審計工作進(jìn)行具體的安排。 成立審計小組的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及審計報告的提出時間。 4.準(zhǔn)備初步審計方案 審計方案是說明審計目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。 審計方案在計劃審計工作時由審計負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計工作實際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。 在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。 5.計劃審計報告的提交方式、時間和對象 6.發(fā)出審計通知書 在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進(jìn)行審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求被審計單位及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。 在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。 步驟三：審計調(diào)查 1.審計座談會 審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標(biāo)和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。 2.實地考察 審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認(rèn)識。 3.研究文件資料 對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。 4.編寫初步調(diào)查說明書 初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。 步驟四：分析性程序及符合性測試 1.分析性程序(比較、比率和趨勢分析) 審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況。 主要的分析、比較包括：實際與預(yù)算的比較;年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;賬戶間關(guān)系分析;財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機(jī)構(gòu)的分析比較；審計人員通過比較和分析各項指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查重點領(lǐng)域。 2.描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性 審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。 審計人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。 3.初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 3.1審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。 3.2審計人員可采用對經(jīng)營活動進(jìn)行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。 “穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進(jìn)行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。 小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進(jìn)行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動的實際處理是否與預(yù)期一致。 3.3研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。 信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。 尤其是集團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。 審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進(jìn)行相關(guān)的測試。 3.4分析重大風(fēng)險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。 通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。 步驟五：實質(zhì)性測試及詳細(xì)審查 1.實質(zhì)性測試及詳細(xì)檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細(xì)審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。 2.審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等)，進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計判斷。 一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：