企業(yè)所得稅計(jì)算公式(企業(yè)所得稅怎么征收2021年)

干貨！企業(yè)所得稅的計(jì)算步驟都在一篇文章里說明了！

原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲！

作者：銅豌豆 財(cái)稅智囊團(tuán)原創(chuàng)發(fā)布

小李是個(gè)初出茅廬的大學(xué)生。畢業(yè)后，他來到A公司當(dāng)會(huì)計(jì)。企業(yè)A是居民企業(yè)，一般納稅人，主要從事商品銷售。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

這一天，小李迎來了——申報(bào)企業(yè)所得稅的第一次“大考”！備案前，老會(huì)計(jì)讓小李算一下A企業(yè)今年需要繳納的企業(yè)所得稅。

以下是企業(yè)a某一年的經(jīng)營(yíng)情況：

1.本季度，企業(yè)a實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬元；

2.根據(jù)合同約定日期確認(rèn)租金收入20萬元；

3.獲得債務(wù)利息收入120萬元；

4.工資及工資支出100萬元；

5.廣告和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用300萬元；

6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；

7.通過社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元；

8.繳納稅滯納金5萬元。

接到這個(gè)任務(wù)后，小李不敢怠慢，在腦子里回憶起關(guān)于企業(yè)所得稅的知識(shí)。

計(jì)算企業(yè)所得稅，首先要了解其基本構(gòu)成：

因此，第一步要計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”

敲黑板，這里計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”的公式：

第二步：根據(jù)公式計(jì)算“收入總額”

這里的“總收入”實(shí)際上是由“一般收入”和“特殊收入”.組成，在企業(yè)A的經(jīng)營(yíng)中，只有3000萬元的“銷售收入”和20萬元的“租金收入”計(jì)入“一般收入”，沒有發(fā)生“特殊收入”。

第三步：根據(jù)公式計(jì)算“不征稅收入”

公司今年沒有“非應(yīng)稅收入”

第四步：根據(jù)公式計(jì)算“免稅收入”

債務(wù)利息收入120萬元是免稅收入

第五步：計(jì)算“各項(xiàng)扣除”

這里的“工資及100萬元工資支出”要據(jù)實(shí)扣除；

“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)300萬”，要求按照銷售收入的15%扣除。即%=450萬元；300萬，450萬，可以扣除。

如超過部分，允許在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

“業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元”按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，即20 60%=12萬元。因?yàn)榇颂幾罡卟怀^當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和的5 ，即.005=15萬元、12萬元、15萬元，可以抵扣。

“通過社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元”屬于“公益支出”，可以直接扣除。

這里有一個(gè)提醒：假如是直接捐贈(zèng)，是不允許直接扣除的。

第六步：計(jì)算“不得扣除項(xiàng)目”

“補(bǔ)繳5萬元稅款滯納金”屬于稅款滯納金，不能稅前扣除，因?yàn)槠髽I(yè)A“活該”！

第七步：計(jì)算“允許以前年度虧損”

對(duì)于企業(yè)A，今年沒有。

因此，本年度企業(yè)a應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(3000 20-120-100-300 12-10)25%=619.5萬元

在這里，我專門為大家總結(jié)一下“非應(yīng)稅收入”、“免稅收入”、“各種扣除”的重要組成部分：