非金融企業(yè)委托貸款業(yè)務如何核算

　　【問】我企業(yè)不是金融企業(yè)，發(fā)生委托貸款的業(yè)務，即企業(yè)將資金委托銀行將資金放出去，在哪一會計科目核算？如收到利息收入，在什么科目核算？

　　【解答】如果您說的企業(yè)只是一般的工業(yè)企業(yè)，不是金融企業(yè)，那么應該設(shè)置委托貸款會計科目進行核算。根據(jù)企業(yè)會計準則會計科目的講解，對于委托貸款科目的核算內(nèi)容詳述如下：

　　1303 委托貸款

　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括***、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

　　企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可設(shè)置“1303 委托貸款”科目。

　　二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。

　　三、貸款的主要賬務處理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　資產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

　　收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。

　　資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

　　收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關(guān)貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。

　　利息收入就應該在“利息收入”科目中核算，如果企業(yè)不單獨設(shè)置利息收入科目的話，也可以計入投資收益科目中。