交通費抵扣進項稅額知識點

　　購進旅客運輸服務是公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中常見的支出，其進項稅額抵扣問題也一直備受納稅人關注。哪些憑證可以作為購進國內(nèi)旅客運輸服務的抵扣憑證?如何計算抵扣進項稅額?改簽費、退票費是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅?小編整理了幾個熱點問題，一起來看看吧~

　　1、哪些憑證可以作為購進國內(nèi)旅客運輸服務的抵扣憑證?

　　答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：

　　增值稅專用**(含帶有“增值稅專用**”字樣全面數(shù)字化的電子**)

　　增值稅電子普通**

　　注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

　　鐵路車票以及公路、水路等其他客票

　　2、納稅人購進旅客運輸服務應當如何計算抵扣進項稅額?

　　答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

　　4、我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨注明了改簽費，改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅?

　　答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條的有關規(guī)定計算抵扣進項稅。

　　5、取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通**，是否可以作為購進旅客運輸服務的**進行抵扣?

　　答：不可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定：“納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照‘其他現(xiàn)代服務’繳納增值稅。”因此，納稅人的退票費支出，不屬于“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務”，而是購進“其他現(xiàn)代服務”。

　　納稅人的退票費支出，如果取得了“其他現(xiàn)代服務”的增值稅專用**，則可以增值稅專用**上注明的稅額計入進項稅額，再按規(guī)定抵扣增值稅銷項稅額。

　　6、單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

　　答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

　　7、一般納稅人接受國內(nèi)旅客運輸服務，取得符合條件的電子普通**或者客票，如何填寫申報表?

　　答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通**或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

　　同時，第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用**和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。