國家稅務總局公告2017年第50號 國家稅務總局 國家海洋局關于發(fā)布《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》的公告

國家稅務總局 國家海洋局關于發(fā)布《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》的公告

國家稅務總局公告2017年第50號 2017-12-27

　　現(xiàn)將國家稅務總局、國家海洋局制定的《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》予以發(fā)布，自2018年1月1日起施行，請遵照執(zhí)行。

　　特此公告。

國家稅務總局 國家海洋局

2017年12月27日

海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法

　　靠前條 為規(guī)范海洋工程環(huán)境保護稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國海洋環(huán)境保**》，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于在中華人民共和國內水、領海、毗連區(qū)、專屬經(jīng)濟區(qū)、**架以及中華人民共和國管轄的其他海域內從事海洋石油、天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動，并向海洋環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（以下簡稱納稅人）。

　　第三條 本辦法所稱應稅污染物，是指大氣污染物、水污染物和固體廢物。納稅人排放應稅污染物，按照下列方法計征環(huán)境保護稅：

　　（一）大氣污染物。對向海洋環(huán)境排放大氣污染物的，按照每一排放口或者沒有排放口的應稅污染物排放量折合的污染當量數(shù)從大到小排序后的前三項污染物計征。

　?。ǘ┧廴疚?。對向海洋水體排放生產(chǎn)污水和機艙污水、鉆井泥漿（包括水基泥漿和無毒復合泥漿，下同）和鉆屑及生活污水的，按照應稅污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征。其中，生產(chǎn)污水和機艙污水，按照生產(chǎn)污水和機艙污水中石油類污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征；鉆井泥漿和鉆屑按照泥漿和鉆屑中石油類、總鎘、總汞的污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征；生活污水按照生活污水中化學需氧量（CODcr）排放量折合的污染當量數(shù)計征。

　?。ㄈ┕腆w廢物。對向海洋水體排放生活垃圾的，按照排放量計征。

　　第四條 海洋工程環(huán)境保護稅的具體適用稅額按照負責征收環(huán)境保護稅的海洋石油稅務（收）管理分局所在地適用的稅額標準執(zhí)行。

　　生活垃圾按照環(huán)境保護稅法“其他固體廢物”稅額標準執(zhí)行。

　　第五條 海洋工程環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：

　?。ㄒ唬惔髿馕廴疚锏膽{稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。

　?。ǘ愃廴疚锏膽{稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。

　?。ㄈ惞腆w廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。

　　第六條 海洋工程環(huán)境保護稅由納稅人所屬海洋石油稅務（收）管理分局負責征收。納稅人同屬兩個海洋石油稅務（收）管理分局管理的，由國家稅務總局確定征收機關。

　　第七條 海洋工程環(huán)境保護稅實行按月計算，按季申報繳納。納稅人應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　第八條 納稅人應根據(jù)排污許可有關規(guī)定，向稅務機關如實填報納稅人及排放應稅污染物的基本信息。納稅人基本信息發(fā)生變更的，應及時到稅務機關辦理變更手續(xù)。

　　納稅人應當按照稅收征收管理有關規(guī)定，妥善保存應稅污染物的監(jiān)測資料以及稅務機關要求留存?zhèn)洳榈钠渌娑愘Y料。

　　第九條 海洋行政主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享和協(xié)作機制。

　　海洋行政主管部門應當將納稅人的基本信息、污染物排放數(shù)據(jù)、污染物樣品檢測校驗結果、處理處罰等海洋工程環(huán)境保護涉稅信息，定期交送稅務機關。

　　稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、異常申報情況等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送海洋行政主管部門。

　　第十條 國家海洋行政主管部門應當建立健全污染物監(jiān)測規(guī)范，加強應稅污染物排放的監(jiān)測管理。

　　第十一條 納稅人應當使用符合國家環(huán)境監(jiān)測、計量認證規(guī)定和技術規(guī)范的污染物流量自動監(jiān)控儀器對大氣污染物和水污染物的排放進行計量，其計量數(shù)據(jù)作為應稅污染物排放數(shù)量的依據(jù)。

　　納稅人對生活垃圾排放量應當建立臺賬管理，留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第十二條 從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的納稅人，應當按規(guī)定對生產(chǎn)污水和機艙污水的含油量進行檢測，并使用化學需氧量（CODcr）自動檢測儀對生活污水的化學需氧量（CODcr）進行檢測。其檢測值作為計算應稅污染物排放量的依據(jù)。

　　第十三條 納稅人應當留取鉆井泥漿和鉆屑的排放樣品，按規(guī)定定期進行污染物含量檢測，其檢測值作為計算應稅污染物排放量的依據(jù)。

　　第十四條 納稅人運回陸域處理的海洋工程應稅污染物，應當按照《環(huán)境保護稅法》及其相關規(guī)定，向污染物排放地稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

　　第十五條 本辦法自2018年1月1日起施行?！秶液Ｑ缶株P于印發(fā)〈海洋工程排污費征收標準實施辦法〉的通知》（國海環(huán)字〔2003〕214號）同時廢止。

關于《國家稅務總局 國家海洋局關于發(fā)布〈海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法〉的公告》的解讀

國家稅務總局辦公廳 2017年12月29日

　　近日，國家稅務總局、國家海洋局發(fā)布了《關于海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》的公告（國家稅務總局公告2017年第50號，以下簡稱《辦法》），為便于納稅人、稅務機關、海洋主管部門理解和執(zhí)行，現(xiàn)就《辦法》內容解讀如下：

　　一、《辦法》出臺背景和意義

　　為規(guī)范海洋工程環(huán)境保護稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國海洋環(huán)境保**》，稅務總局會同國家海洋局在廣泛聽取各有關方面意見，多次實地調研的基礎上，制定本《辦法》。

　　黨的十九大報告提出，“堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策”。《辦法》的出臺，既是貫徹落實實行最嚴格生態(tài)環(huán)境保護制度的重要舉措，也是落實稅收法定原則的具體體現(xiàn)，有利于解決排污費制度存在執(zhí)法剛性不足的問題，提高從事海洋工程勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動的納稅人的環(huán)保意識和遵從度，強化其治污減排責任，減少污染物排放，促進海洋生態(tài)環(huán)境保護。

　　二、《辦法》的主要內容

　　《辦法》分為十五條，主要規(guī)定和細化了納稅人、征稅范圍、計稅依據(jù)、稅額計算、稅額適用、監(jiān)測管理、申報繳納、部門協(xié)作等內容。

　?。ㄒ唬╆P于納稅人

　　基于《環(huán)境保護稅法》對“其他海域”未作明確定義，與《中華人民共和國海洋環(huán)境保**》相銜接，《辦法》第二條將其細化為“中華人民共和國內水、領海、毗連區(qū)、專屬經(jīng)濟區(qū)、**架以及中華人民共和國管轄的其他海域”。并與現(xiàn)行海洋工程排污費制度相銜接，明確《辦法》適用于上述海域范圍內從事海洋石油、天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動，并向海洋環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

　?。ǘ╆P于征稅范圍和計稅依據(jù)

　　根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第二十二條規(guī)定，海洋工程環(huán)境保護稅征稅對象為大氣污染物、水污染物和固體廢物。《辦法》第三條規(guī)定了對大氣污染物，按照每一排放口或者沒有排放口的排放應稅污染物排放量折合的污染當量數(shù)前三項計征。對向海洋水體排放生產(chǎn)污水和機艙污水的，按照生產(chǎn)污水和機艙污水中石油類污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征；對向海洋水體排放鉆井泥漿（包括水基泥漿和無毒復合泥漿，下同）和鉆屑的，按照泥漿和鉆屑中石油類、總鎘、總汞的污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征；對向海洋水體排放生活污水的，按照生活污水中化學需氧量（CODcr）排放量折合的污染當量數(shù)計征。對向海洋排放生活垃圾的，按照排放量計征。除應稅大氣污染物外，對水污染物和固體廢物計稅依據(jù)延用了原海洋工程排污費計算方法。

　?。ㄈ╆P于稅額適用標準

　　《環(huán)境保護稅法》第六條第二款將應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整權限授權省級人民***提出，報同級人民代表大會常務委員會決定。各省根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標制定具體適用稅額?；谀壳昂Ｑ蠊こ虘愇廴疚锱欧诺厮诤Ｓ蚴‰H行政區(qū)劃工作尚未完成，無法判斷所屬行政區(qū)域情況下，《辦法》第四條規(guī)定對從事海洋工程排放應稅大氣污染物和水污染物的納稅人具體適用稅額，按照負責征收環(huán)境保護稅的海洋石油稅務（收）管理分局所在地適用的稅額標準執(zhí)行。

　　根據(jù)《中華人民共和國海洋環(huán)境保**》“不得向海域處置含油的工業(yè)垃圾”“任何單位未經(jīng)國家海洋行政主管部門批準，不得向中華人民共和國管轄海域傾倒任何廢棄物”的規(guī)定，海洋石油勘探開發(fā)活動產(chǎn)生的固體廢物，只允許生活垃圾外排，工業(yè)垃圾必須運回陸域處理。因此，為落實稅法固體廢物的征稅規(guī)定，《辦法》第四條明確規(guī)定對生活垃圾征稅，并規(guī)定按照稅法“其他固體廢物”具體適用稅額執(zhí)行。

　?。ㄋ模╆P于稅款申報繳納

　　根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十八條、第十九條規(guī)定，《辦法》第七條、第八條規(guī)定了海洋工程環(huán)境保護稅的申報期限、資料報送等相關要求。

　　此外，《辦法》第十四條明確規(guī)定了納稅人運回陸域處理的海洋工程應稅污染物，應當按照《環(huán)境保護稅法》及其相關規(guī)定向污染物排放地稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

　　（五）關于征收機關

　　考慮到海洋工程環(huán)境保護稅征管的特殊性，從便利申報征收的原則出發(fā)，《辦法》第六條明確了海洋工程環(huán)境保護稅由納稅人所屬海洋石油稅務（收）管理分局負責征收。同時根據(jù)目前海洋石油稅務（收）管理分局的管理現(xiàn)狀，對納稅人同屬兩個海洋石油稅務（收）管理分局管理的，由國家稅務總局確定征收機關。

　?。╆P于監(jiān)測管理要求

　　為了提高納稅人對海洋工程應稅污染物申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性，《辦法》第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定了納稅人應當遵循不同應稅污染物監(jiān)測管理的技術規(guī)范要求。

　　三、《辦法》的生效日期

　　《辦法》自2018年1月1日起施行?！秶液Ｑ缶株P于印發(fā)<海洋工程排污費征收標準實施辦法>的通知》（國海環(huán)字〔2003〕214號）同時廢止?！掇k法》實施后，依《辦法》征收環(huán)境保護稅的，不再征收海洋工程排污費。