增值稅出口退稅的賬務處理

未實行“免、抵、退”辦法的

按規(guī)定計算的應收出口退稅額，

借：應收出口退稅款

? ? 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

? ? 貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用**上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務成本

? ? 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

實行“免、抵、退”辦法的

在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時：

按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用**上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務成本

? ?貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

? ?貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

? ?貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

政策依據(jù)

財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知