保本理財產(chǎn)品如何繳納增值稅

“納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。”我公司持有的理財產(chǎn)品保本不保收益，以一個月為一個運作周期，現(xiàn)在持有未到期想提前贖回，收益是否按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅？如果這款理財產(chǎn)品到期贖回，如何繳納增值稅？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號） 文件規(guī)定：　

一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）靠前條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）靠前條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融產(chǎn)品分為保本金融產(chǎn)品和非保本金融產(chǎn)品，按照上述規(guī)定，保本金融產(chǎn)品持有期間（含到期）收益，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；非保本金融產(chǎn)品持有期間（含到期）收益，不征收增值稅。納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓；持有未到期轉(zhuǎn)讓，其收益按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。詳見下表：

金融商品如何征收增值稅

貴公司購買的是保本理財產(chǎn)品，如果持有未到期提前贖回，應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。如果持有到期贖回，則不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其收益應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

附：相關(guān)政策

一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù)

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)

附件2：一、(三)銷售額。

1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用**。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）靠前條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）靠前條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。