年終關賬時一定要沖回預提的費用嗎？

　　在臨近年終關賬時，經(jīng)常會接到會計人員的咨詢：年終關賬時一定要沖回預提的費用嗎?

　　比如，億企贏咨詢老師就接到一個該問題的咨詢：

　　10月預提3個月房租，12月收到房租**，未能認證，那么沒認證的費用**可以入12月的賬沖回預提嗎?12月底一定要沖回全年的預提嗎?因為有人說稅務不允許有預提費用。

　　對于該問題，我們首先要明白，會計核算與稅法規(guī)定是存在差異的，會計核算需要遵循會計準則的相關規(guī)定，有稅會差異時做納稅調整就行了，并不是會計核算需要按照稅法規(guī)定來處理。

　　企業(yè)會計核算，需要遵循“權責發(fā)生制原則”與“真實性原則”等。

　　對于已經(jīng)實際產生的房租費等費用，不管是否實際支付，也不管是否收到**，會計核算都應該確認該項費用;同時，對于已經(jīng)實際產生的費用而沒有實際支付的，也要確認該項負債(即所謂的預提)。因此，企業(yè)對于真實經(jīng)濟業(yè)務預提確認的各項負債，在年終關賬前不應該隨便沖銷，應該真實的體現(xiàn)企業(yè)的負債，以及企業(yè)真實的利潤。

　　至于費用對應的**，只是牽涉到稅前扣除。對于企業(yè)實際發(fā)生的費用，按規(guī)定只要匯算清繳前(次年5月31日前)取得**的，就不影響稅前扣除。

　　回到咨詢問題本身，如果12月份雖然收到了**，但是沒有實際付款，也沒有認證抵扣的，說明到12月31日關賬時房租負債依然還存在，是不能沖銷前面預提確認的負債。當然，如果預提確認的負債，與實際收到**的費用金額有差異的，應予以調整。

　　等到實際付款時，再予以沖減預提確認的負債;在勾選認證抵扣時，會計核算確認進項稅額。如果前面已經(jīng)支付房租費用，只是沒有及時收到**的，在實際支付房租時就不應該預提確認負債。如果前面會計核算錯誤的，應在12月31日關賬前及時按照**金額進行調整，雖然沒有認證抵扣，但是確認的費用也需要扣除可抵扣的進項稅額(即不含稅金額)。

　　類似情形還包括：預提但暫時未實際支付的借款利息、實際發(fā)布廣告但未付款或收到**、預提的年終獎等。因為這些費用都是已經(jīng)在當年實際發(fā)生了，雖然是暫時沒有實際支付，或者是暫時沒有收到**等，為了真實的反映企業(yè)的負債和利潤，都是必須預提的，在年終關賬時是不能沖回的。