建筑施工企業(yè)差額征稅的問題

?1、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

?2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的以及小規(guī)模納稅人，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

?1、一般納稅人按適用選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用，按3%征收率全額開具增值稅普通**，取得的分包單位開具的增值稅**價稅合計計入工程施工。

?2、小規(guī)模納稅人可根據(jù)建設單位的不同需求，采用以下方式開具**：

?方式一：通過增值稅**管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通**。

方式二；通過增值稅**管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率到國稅機關申請代開增值稅專用**。

?（一）在填報增值稅納稅申報表時，一般納稅人區(qū)分一般計稅方法計稅和簡易計稅方法計稅分別在相關列中填列。

?1、一般納稅人按選擇適用簡易計稅方法計稅填報增值稅納稅申報表時，直接按當月銷售額填在附表（一）第12行第三列，主表對應填在第5欄一般項目本月數(shù)。

?2、小規(guī)模納稅人在填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通**、增值稅專用**開具的價稅合計填入“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

?第1列填價稅合計額，根據(jù)期初和本期發(fā)生的扣除數(shù)分別填在第2列和第3列，由此計算得出第4列本期應扣除金額，第5列填本期實際扣除數(shù)。

?在填報《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“（一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用**開具的金額填報申報表第2行“稅務機關代開的增值稅專用**不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開的增值稅普通**開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通**不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

?1、一般納稅人選擇一般計稅方法，支付分包工程款時：

?借：工程施工—合同成本—分包成本

?應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

?貸：銀行存款（或應付賬款）

?與建設單位結(jié)算工程款時：

?借：銀行存款（或應收賬款）

?貸：工程結(jié)算

?應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

?2、一般納稅人選擇簡易計稅方法，支付分包工程款時：

?借：工程施工—合同成本—分包成本

?應交稅費—應交增值稅（簡易計稅）

?貸：銀行存款（或應付賬款）

?與建設單位結(jié)算工程款時：

?借：銀行存款（或應收賬款）

?貸：工程結(jié)算

?應交稅費—應交增值稅（簡易計稅）

?3、小規(guī)模納稅人支付分包工程款時：

?借：工程施工—合同成本—分包成本

?應交稅費—應交增值稅

?貸：銀行存款（或應付賬款）

?與建設單位結(jié)算工程款時：

?借：銀行存款（或應收賬款）

?貸：工程結(jié)算

?應交稅費—應交增值稅