安徽省國家稅務局公告2018年第3號 安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局關于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》的公告?[條款修訂]

安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局關于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》的公告[條款修訂]

安徽省國家稅務局公告2018年第3號 2018-01-17

稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第3號 國家稅務總局安徽省稅務局關于發(fā)布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)中稅務機構名稱已修訂。

靠前條 為進一步統(tǒng)一和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省各級國稅機關、地稅機關（以下統(tǒng)稱“稅務機關”）負責管理的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條 全省各級稅務機關應密切配合，聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平。

第二章 核定征收范圍

第四條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第五條 納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、***公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；

（六）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；

（七） 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)；

（八）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第六條 全省各級稅務機關應嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

第三章 核定征收方式方法

第七條 企業(yè)所得稅核定征收包括核定應稅所得率征收和核定應納所得稅額征收兩種方式。

（一）核定應稅所得率征收。是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅期間內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按核定的應稅所得率計算應納企業(yè)所得稅額并按規(guī)定進行申報納稅。

（二）核定應納所得稅額征收。是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報納稅。

第八條 稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況， 對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，應核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

第九條 稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

第十條 采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第十一條 核定應稅所得率的納稅人，其應稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分。主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

稅務機關根據(jù)納稅人主營項目確定適用的應稅所得率時，可暫按納稅人上一年度或上一季度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認。若主營項目發(fā)生變化，應在年度匯算清繳時，按照變化后的主營項目重新確定適用的應稅所得率計算征稅。