湖南省國家稅務局公告2012年第5號 湖南省國家稅務局關于部分試點行業(yè)農產品增值稅進項稅額核定扣除問題的公告

湖南省國家稅務局關于部分試點行業(yè)農產品增值稅進項稅額核定扣除問題的公告

湖南省國家稅務局公告2012年第5號 2012-07-18

　　根據財政部、國家稅務總局《關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》)要求，為做好我省部分行業(yè)農產品進項稅額核定扣除工作，現就有關事項公告如下：

　　一、以購進農產品為原料生產銷售的植物油，按照“投入產出法”核定的全省統一扣除標準如下：

　　部分植物油全省統一扣除標準表(見附件7)

　　試點納稅人以自產毛油連續(xù)加工精煉油銷售的，應統一將生產銷售的精煉油折算為自產毛油后再按上述標準計算扣除農產品進項稅額。

　　二、以購進農產品為原料生產銷售財政部和國家稅務總局、省局已核定扣除標準外的其他試點范圍產品的，試點納稅人應根據《通知》附件1第十三條規(guī)定的程序，按照“一戶一核定”原則，申請核定扣除標準。具體要求如下：

　　(一)申請核定

　　1.試點納稅人應當在《通知》附件1第十三條規(guī)定的時間內向主管稅務機關提出核定扣除標準申請報告。主要內容包括：企業(yè)產銷規(guī)模、主要經營范圍或生產產品種類、生產工藝流程、經營銷售方式、購進農產品種類及耗用配比情況、農產品耗用歸集方法、農產品購用存情況、生產成本及主營業(yè)務成本核算方法和原則、按原方法計算的增值稅進項稅額、進項**種類及比例、選用核定扣除方法、建議核定扣除標準、稅負比較、利潤情況等。

　　2.分類填報《農產品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表》(見附件1-5)，簽字確認、加蓋公章。

　　3.試點納稅人應當按照《通知》附件1第八條的規(guī)定，首先選用“投入產出法”申請核定扣除標準;難以運用“投入產出法”申請核定扣除標準的，再選用“成本法”。2012年7月1日以后新設立的試點納稅人或試點納稅人新增產品的，應在投產之日起30日內報經主管稅務機關批準，當年可選用“參照法”確定扣除標準;次年申請核定農產品單耗數量或者農產品耗用率時，應當按照程序報經省局批準。

　　(二)審定

　　主管稅務機關應對試點納稅人申請核定的扣除標準進行審核，簽署意見后上報市州局。市州局應于當年1月31日前(2012年為7月31日前)將復審后的扣除標準以正式公文形式上報省局(貨物和勞務稅處)。經省局審定后下達的核定結果，由主管稅務機關公告實施，同時制作《稅務事項告知書》通知試點納稅人。

　　三、試點納稅人購進農產品直接銷售或用于生產經營且不構成貨物實體的，應在申報繳納稅款時向主管稅務機關填報《購進農產品直接銷售或用于生產經營且不構成貨物實體進項稅額核定扣除備案表》(見附件6)進行備案，不需報經省局批準。

　　四、期初存貨進項稅額轉出處理

　　(一)期初存貨進項稅額轉出額確認

　　試點納稅人應對截止2012年6月30日的期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理，計算公式為：

　　期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額轉出額=(期初庫存農產品金額+庫存半成品、產成品耗用的農產品金額)×13%

　　期初庫存農產品，包括購進用于直接銷售的農產品和用于生產經營且不構成貨物實體的農產品。

　　期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品金額及轉出稅額由試點納稅人報主管稅務機關審核后確認。試點納稅人按上述公式計算出的增值稅進項稅額轉出額可先抵減留抵稅額、欠稅，產生應納稅額的，應按規(guī)定于當期入庫;對轉出稅額較大、按期納稅確有困難的，試點納稅人應向主管稅務機關提出分期轉出計劃，經主管稅務機關批準后可于2012年12月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出。主管稅務機關應對試點納稅人轉出的進項稅額認真核實，對入庫情況加強監(jiān)督管理。

　　(二)期初存貨進項稅額轉出的會計處理

　　1、期初庫存農產品的進項稅額轉出：

　　借：原材料—XX

　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、期初庫存半成品、產成品耗用的農產品進項稅額轉出：

　　借：生產成本(半成品)

　　產成品(產成品)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　五、本公告自2012年7月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件下載:1-6【點擊下載】

　　1.農產品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表(適用按“投入產出法”核定的白酒生產企業(yè))

　　2.農產品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表(適用按“投入產出法”核定的其他酒類產品及酒精生產企業(yè))

　　3.農產品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表(適用按“投入產出法”核定的植物油生產企業(yè))

　　4.農產品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表(適用按“投入產出法”核定的液體乳及乳制品生產企業(yè))

　　5.農產品增值稅進項稅額核定扣除標準申請表(適用按“成本法”核定的生產企業(yè))

　　6.購進農產品直接銷售或用于生產經營且不構成貨物實體進項稅額核定扣除備案表