處理低值易耗品殘料如何進行賬務處理？需要進項轉出嗎？

　　處理低值易耗品殘料如何進行賬務處理?需要進項轉出嗎?

　　解答：

　　對于低值易耗品的攤銷方法，包括一次性轉銷、五五攤銷、分次攤銷等。

　　因此，在低值易耗品實際報廢的時候，可能已經(jīng)是沒有賬面價值，也可能還存在部分賬面價值。對于報廢產(chǎn)生的殘料，也可能有價值，也可能沒有價值，甚至有些殘料還需要付費進行清理、銷毀等。所以，對于低值易耗品報廢時的殘料，需要結合企業(yè)的實際情況，分析后進行賬務處理。

　　對于進項稅額是否轉出，也需要結合報廢的原因進行判斷。依照增值稅暫行條例及其實施細則、財稅[2016]36號文的規(guī)定，如果屬于“非正常損失”引起的報廢，就需要做進項稅額轉出。

　　“非正常損失”，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　因此，低值易耗品如果是因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等，就需要做進項稅額轉出。低值易耗品報廢后既然還有殘料，就應該不是“被盜、丟失”，就不需要做進項稅額轉出。

　　1.分次攤銷、五五攤銷的低值易耗品且還有賬面價值的

　　(1)回收作為原材料使用

　　借：原材料等(估價) 管理費用等(差額)

　　貸：低值易耗品-在用

　　(2)作為廢品對外銷售的

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費-應交增值稅

　　同時，結轉成本：

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：低值易耗品-在用

　　2.沒有賬面價值的

　　(1)回收作為原材料使用

　　借：原材料等(估價)

　　借：管理費用等(紅字)

　　(2)作為廢品對外銷售的

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費-應交增值稅

　　3.對殘料需要付費清理的

　　借：管理費用/制造費用等 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(處理費收到的專票)

　　貸：銀行存款等

　　如果該低值易耗品還有賬面價值的，應先攤銷完畢：

　　借：管理費用/制造費用等

　　貸：低值易耗品-在用