國家稅務總局公告2015年第61號明確財稅201599號文政策銜接規(guī)定

　　為進一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負，繼今年2月國務院常務會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調整為20萬元后，國家再發(fā)所得稅“減稅”禮包，國務院第102次常務會議及財政部發(fā)文《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）明確，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額30萬元（含）以下的小微企業(yè)。國家稅務總局出臺《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號），確保納稅人及時、準確享受稅收優(yōu)惠政策，并對征管操作及新老優(yōu)惠政策銜接問題進行明確。

??? 相關政策——

??? 稅總發(fā)[2015]108號 國家稅務總局關于認真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知

??? 財稅[2015]96號 財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知

??? 《國家稅務總局關于進一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕35號）

　　小微企業(yè)享減半征收優(yōu)惠再擴圍

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒有影響。

　　小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　　不同類型企業(yè)什么情況下可享受？

　　查賬征收企業(yè)：上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

　　定率征收企業(yè)：上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　定額征收企業(yè)：根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

　　本年度新成立小型微利企業(yè)：預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　同時明確，對于上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。

　　新老政策銜接如何操作？

　　對于全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的，以及2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元（含，下同）的這兩類小型微利企業(yè)納稅人可全額使用減半征收政策。

　　新優(yōu)惠政策規(guī)定涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額：對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計算繳稅；10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅。

　　根據(jù)新優(yōu)惠政策，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）。

　　2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

　　知識鏈接

　　什么是小型微利企業(yè)？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)條件為：

　　（一）從事國家非限制和禁止行業(yè)；

　?。ǘ┕I(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　?。ㄈ┢渌髽I(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。