固定資產(chǎn)加速折舊政策解析及所得稅年報、季報注意事項

作為固定資產(chǎn)處理的一個環(huán)節(jié)：加速折舊，你對相關(guān)的政策及處理都了解哪些呢？

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一、加速折舊政策依據(jù)及出臺的背景

政策出臺背景:

當前，制約制造業(yè)投資的關(guān)鍵問題是企業(yè)資金緊張。今年以來，制造業(yè)投資增速有所下滑，企業(yè)自身投資能力不足、外部融資成當前，制約制造業(yè)投資的關(guān)鍵問題是企業(yè)資金緊張。今年以來，制造業(yè)投資增速有所下滑，企業(yè)自身投資能力不足、外部融資成本高等因素制約了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此情況下，需要盡快為制造業(yè)注入流動性，促進技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)升級，向中高端水平邁進。為此，國務(wù)院決定，進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊政策。

通過進一步完善固定資產(chǎn)和研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊政策，減輕企業(yè)投資初期的稅收負擔，改善企業(yè)現(xiàn)金流，調(diào)動企業(yè)提高設(shè)備投資、更新改造和科技創(chuàng)新的積極性。這是一項既

通過進一步完善固定資產(chǎn)和研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊政策，減輕企業(yè)投資初期的稅收負擔，改善企業(yè)現(xiàn)金流，調(diào)動企業(yè)提高設(shè)備投資、更新改造和科技創(chuàng)新的積極性。這是一項既

利當前、更惠長遠的重大舉措，對于提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)競爭力，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁和活力，實現(xiàn)提質(zhì)增效升級和持續(xù)穩(wěn)定增長，促進就業(yè)，完善我國支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策體系等都具有重要意義。

完善固定資產(chǎn)加速折舊的主要內(nèi)容：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2014】75號）的規(guī)定，完善固定資產(chǎn)加速折舊以下內(nèi)容（三大內(nèi)容）

一、六大行業(yè)；二、研發(fā)設(shè)備；三、所有行業(yè)

六大行業(yè) ：對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

研發(fā)設(shè)備：

對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

所有行業(yè)所有低價固定資產(chǎn) ：對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

我們用表格歸納一下：

說到申報和案例，我們還要一起再關(guān)注一個文件:《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》國家稅務(wù)總局（2014）64號公告

主要內(nèi)容：1、六大行業(yè)指六大行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用的當年，主營業(yè)務(wù)收入占收入總額50%以上；

2、與研發(fā)相關(guān)的加速折舊部分可以加計扣除。但要符合文件規(guī)定。（國稅發(fā)【2008】116號、國科發(fā)火【2008】362號、財政部【2013】70號）；

3、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次計算應(yīng)納稅所得額時扣除。以前年度持有的5000元以上固定資產(chǎn)，折余部分，在2014年計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除。

4、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除，縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊預(yù)繳情況表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。

企業(yè)應(yīng)將購進的固定資產(chǎn)的**，記帳憑證等有關(guān)憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明），留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。

二、所得稅年報、季報

企業(yè)所得稅月（季）報與年報v 月（季度）企業(yè)所得稅申報：為使政策及時的落地，企業(yè)在預(yù)繳時就可以享受加速折舊政策。企業(yè)在預(yù)繳申報時，由于無法取得主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重數(shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。到年底時如果不符合規(guī)定比例，則在匯繳時一并進行納稅調(diào)整。

企業(yè)在預(yù)繳申報時，應(yīng)填報《固定資產(chǎn)加速折舊預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，作為附報資料，隨同納稅申報表一并報送；并在《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳申報表》第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（請?zhí)罡奖?）”做相應(yīng)的申報。

年度申報填寫 ：

年度申報 ：納稅人在匯繳時，應(yīng)填報年度申報表中“固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表”（A105081）,匯總數(shù)據(jù)填報到“資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細表（A105080）”第7列。

企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊實行事后備案管理，年度申報時需報送的資料：

1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明。

2、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能，使用及處置等情況的說明。

3、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊實行事后備案管理，年度申報時需報送的資料：

4、擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明。（外購軟件縮短年限時使用）