壞賬損失稅前扣除二三事

　　企業(yè)發(fā)生了壞賬損失，想要進行稅前扣除，有哪些注意事項呢？今天，小編帶您看一看吧~

　　一、政策依據(jù)

　?。ㄘ敹悺?009〕57號）第四條規(guī)定：

　　企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

　　（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　?。ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　?。ㄈ﹤鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

　?。ㄋ模┡c債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/p>

　?。ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

　　（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

　　靠前條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

　　二、備查資料清單

　　由2018年新的政策變化可以看出，企業(yè)僅需留存相關(guān)資料以備稅務(wù)機關(guān)查看。企業(yè)留存資料必須符合要求，以下整理了一份資料清單供納稅人參考：

　　（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

　?。ǘ儆趥鶆?wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　　（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

　　（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

　?。ㄎ澹儆趥鶆?wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

　?。儆趥鶆?wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

　?。ㄆ撸儆谧匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

　　最后，最為重要的一點是：

　　企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，和企業(yè)逾期一年以上單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況并提供專項報告。

　　三、申報表填寫

　　如圖所示，納稅人須認真填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2017年版）》的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）第2行、第3行和第4行。

　　相關(guān)閱讀——

　　壞賬損失稅前扣除需要提供的資料<中國稅務(wù)報>

　　壞賬損失稅前扣除實務(wù)操作<翟純塏>

　　承擔(dān)他人稅款不能稅前扣除？<孫瑋>

　　壞賬損失稅前扣除實務(wù)操作<翟純塏>

　　法院判決可否作為稅前扣除憑證？<魏春田>

　　不需要**也能稅前扣除的情形總結(jié)<東方稅語>

　　哪些支出在企業(yè)所得稅前扣除不需要**？<梁晶晶>

　　暴力扣除（已發(fā)生未取得稅前扣除憑證直接扣除）的后果分析<稅語說>