蘇地稅發(fā)[2006]168號 江蘇省地方稅務局關于營業(yè)稅減免稅若干問題的通知[全文廢止]

江蘇省地方稅務局關于營業(yè)稅減免稅若干問題的通知[全文廢止]

蘇地稅發(fā)[2006]168號 2006-08-25

稅屋提示——
1.依據(jù)蘇地稅規(guī)[2014]3號 江蘇省地方稅務局關于公布全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2014年1月14日起本法規(guī)全文廢止。
2.依據(jù)蘇地稅規(guī)[2011]9號 江蘇省地方稅務局關于公布部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年8月31日起，本法規(guī)靠前條靠前款第6、9、29、30、31項廢止；靠前條第二款中第2項第9、10、11、14小點廢止。

營業(yè)稅減免稅分為備案類減免稅和報批類減免稅。

（一）備案類減免稅項目及相關政策規(guī)定：

1、單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入。

2、學生勤工儉學所提供的勞務取得的收入。

3、從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務取得的收入。

5、非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入。

6、[條款廢止]營利性醫(yī)療機構取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務收入。

自取得營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內免征營業(yè)稅。

7、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入。

8、從事農牧保險取得的收入。

9、[條款廢止]經(jīng)營性公墓提供殯葬服務，包括轉讓墓地使用權取得的收入。

10、與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務取得的收入。

11、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動銷售靠前道門票取得的收入。

12、宗教場所（寺廟、宮觀、***寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供育養(yǎng)服務取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會提供的勞務取得的收入。

16、從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務取得的收入。

17、中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產(chǎn)管理公司（以下簡稱資產(chǎn)公司）減免稅項目

（1）資產(chǎn)公司接受相關國有銀行的不良債權，銷售轉讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務取得的收入。

（2）資產(chǎn)公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入。

（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項目評估和審計服務取得的收入。

（4）國有銀行按財政部核定的數(shù)額劃轉給資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時取得的收入。

18、被撤銷金融機構財產(chǎn)用來清償債務時，轉讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)取得的收入。

19、國際農業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。

20、1998年及以后年度國家將專項國債資金轉貸給省級人民***取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入。

23、社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的差價收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入。

25、對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國家助學貸款取得的利息收入。

27、保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入。

28、合格境外機構投資者（QFII）委托境外公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入。

29、[條款廢止]我省地方金融機構在抵貸資產(chǎn)過戶中取得的收入。

30、[條款廢止]鐵通公司為鐵路部門提供通信服務取得的收入。

31、[條款廢止]中國鐵通集團有限公司為鐵路運輸企業(yè)提供通信服務取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務和特殊服務業(yè)務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入。

34、***舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，具體從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、***舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入。

36、按照***規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以***規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入。

38、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)取得的收入。

39、農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

40、個人轉讓著作權取得的收入。

41、個人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國有糧食企業(yè)保管***儲備糧油取得的財政性補貼收入。

44、供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管國家儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入。

45、承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入。

46、常駐代表機構僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯(lián)絡洽談、搜集商情資料等準備性、輔助性活動取得的商品進銷差價收入及其他收入。

47、美國ABS船級社在中國境內提供船檢服務所取得的收入。

48、與我國簽訂互免海運、空運企業(yè)運輸收入稅收協(xié)定、海運、空運協(xié)定以及其他有關協(xié)定或者換文的國家有關外國運輸企業(yè)取得的海運、空運收入。

（二）報批類減免稅項目及相關政策規(guī)定：

1、由國家稅務總局審批的：

外國***、國際組織、非營利機構、各民間團體等在我國設立的代表機構取得的收入。

2、由省轄市級地方稅務機關（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務局、省地方稅務局直屬分局）審批或由省轄市級確定市以下地方稅務機關審批的：

（1）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入。

（2）保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入。

（3）軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營取得的收入。

自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。

（4）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含以上）；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。

（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。

（6）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內免征營業(yè)稅。

（7）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬取得的收入。

自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。

（8）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。

（9）[條款廢止]經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內（廣告業(yè)除外）的業(yè)務的民政福利企業(yè)取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）。

（10）[條款廢止]對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（11）[條款廢止]持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

③對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構從事?lián)I(yè)務取得的收入。

3年內免征營業(yè)稅。

（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改***、標準價的住房取得的收入。

（14）[條款廢止]刑釋解教人員從事個體經(jīng)營取得收入。

在2005年底以前給予三年免征營業(yè)稅優(yōu)惠。

(15）從事社區(qū)服務項目取得的收入。

3年內免征營業(yè)稅。

二、減免稅管理權限

（一）備案類減免稅

備案類減免稅項目由主管稅務機關進行備案管理。

（二）報批類減免稅

除需上報國家稅務總局審批的項目，必須按規(guī)定報經(jīng)省局進行審核外，其他營業(yè)稅減免稅項目由省轄市級地方稅務機關（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務局、省地方稅務局直屬分局）及市以下地方稅務機關審批，具體審批權限由各省轄市級地方稅務機關確定。

三、減免稅附報資料

（一）備案類減免稅附報資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅年度的經(jīng)營收入、計征營業(yè)稅收入、應繳營業(yè)稅、實際繳納營業(yè)稅、減免稅各項目營業(yè)收入及實際減免稅金額等指標內容；

2、根據(jù)不同備案類項目，稅務機關要求提供的其他材料：

（1）除外國企業(yè)、外籍個人以外的其他納稅人提供技術轉讓和技術開發(fā)及與之相關的技術咨詢、技術服務的，應附報技術轉讓或技術開發(fā)書面合同、縣級以上科技主管部門技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明（以上均為復印件）；

（2）外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術的，應附報技術轉讓或技術開發(fā)書面合同以及國家主管部門批準的技術轉讓許可文件；

（3）僅為總機構從事自營商品貿易進行聯(lián)絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動的常駐代表機構需提供：

①總機構與中國境內企業(yè)簽訂的商品貿易合同；

②總機構與中國境外制造廠家簽訂的購買合同；

③總機構將商品銷售給中國境內企業(yè)的發(fā)貨票。

（4）個人將購買超過5年（含5年）的符合當?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯藴实淖》繉ν怃N售，應持下列資料到主管地方稅務機關辦理免稅手續(xù)：

①居民***原件；

②房屋所有權證或契稅完稅證明的復印件；

③銷售該房屋時與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權屬轉移合同性質的憑證的復印件；

④銷售該房屋時向購買方開具的**復印件；

（5）醫(yī)療機構需提供衛(wèi)生行政主管部門的審批登記注冊證明及接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定的注明“營利性醫(yī)療機構”或“非營利性醫(yī)療機構”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務機關要求提供的其他相關資料

（二）報批類減免稅附報資料

1、減免稅申請表（見附件一）；

2、工商營業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)營許可證照、稅務登記證復印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據(jù)不同減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料：

（1）外國***、國際組織、非營利機構、各民間團體設立的代表機構需提供總機構所在國主管稅務當局（包括總機構所在地地方稅務當局）、***機構確認的代表機構性質證明。

（2）民政福利企業(yè)應附報主管部門批準成立文件（復印件）、“社會福利企業(yè)證書”（復印件）、年檢報告、“四殘”人員花名冊；

（3）自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件；

（4）保險公司應附報具體免稅險種清單和全年的《金融保險業(yè)納稅申報表》；

（5）企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請營業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及其附表、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（6）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的申請營業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（7）自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當?shù)厝嗣?**退役士兵安置地民政部門簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（8）承建世行貸款糧食流通項目的，應由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復印件）；

（9）為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明，同時隨軍家屬需提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明；

（10）主管地方稅務機關要求提供的其他相關資料。

四、報送時限

納稅人具體申請減免稅報送時限由各地有權審批地方稅務機關根據(jù)實際自行規(guī)定。

五、其他要求

（一）《營業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計表》、《年度營業(yè)稅減免稅情況表》（詳見附件二、三、四）隨同年度營業(yè)稅減免稅總結報告與次年五月底前上報省局。

（二）有關報批類減免稅、備案類減免稅及減免稅管理的辦理流程、要求和若干表式，請各地依照《轉發(fā)通知》有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）今后國家新出臺的減免稅項目由省局另行明確其管理類型。

附件：(略)

1、營業(yè)稅減免稅申請表（報批類）

2、年度營業(yè)稅減免稅情況表

3、年度營業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計表（報批類）

4、年度營業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計表（備案類）

江蘇省地方稅務局

2006年08月25日