小微企業(yè)增值稅減稅新政指引

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱4號(hào)公告）下發(fā)后，為便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人理解和操作，確保減稅效果，省局就部分熱點(diǎn)問(wèn)題下發(fā)《小微企業(yè)增值稅減稅新政指引》，供基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人參考。

　　一、2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，月銷售額10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅，計(jì)算月（季）銷售額時(shí)有哪些注意事項(xiàng)？

　?。ㄒ唬┰拢荆╀N售額包括納稅人發(fā)生所有增值稅應(yīng)稅銷售行為的合計(jì)銷售額（包括應(yīng)征增值稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額）。計(jì)算月（季）銷售額不再區(qū)分營(yíng)改增應(yīng)稅項(xiàng)目和原增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合并月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅；合并月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，其銷售不動(dòng)產(chǎn)取得銷售額按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)納稅。

　　（三）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

　　二、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更，選擇納稅期限有何具體要求？

　　小規(guī)模納稅人按固定期限納稅的，可以選擇在當(dāng)年1月1日至12月31日期間任何時(shí)間點(diǎn)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇納稅期限。納稅人自選擇納稅期限之日起至當(dāng)年12月31日，不得再變更納稅期限。

　　如，按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人在2019年4月選擇按季申報(bào)，那么從2019年4月至2019年12月31日不得再變更為按月申報(bào)，2020年可沿用按季申報(bào)或任一時(shí)間點(diǎn)再選擇按月申報(bào)。

　　2019年5月新辦小規(guī)模納稅人，首次選擇按月申報(bào)，則2019年12月31日前不得再變更為按季申報(bào)，2020年可沿用按月申報(bào)或任一時(shí)間點(diǎn)再選擇按季申報(bào)。

　　三、月銷售額10萬(wàn)元以下（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額30萬(wàn)元以下）的小規(guī)模納稅人代開增值稅**繳納的稅款應(yīng)如何處理？

　　（一）代開增值稅專用**：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開具增值稅專用**已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用**全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用**后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　?。ǘ┐_普通**：小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年靠前季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元），但當(dāng)期因代開普通**已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　四、月銷售額10萬(wàn)元以下（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額30萬(wàn)元以下）的小規(guī)模納稅人發(fā)生異地預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)如何處理？

　　按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。4號(hào)公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。這里所稱的“銷售額”與預(yù)繳稅款時(shí)的計(jì)稅銷售額口徑一致，有扣除項(xiàng)目的為差額后不含稅銷售額。

　　五、納稅人在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳或者因自開、****預(yù)繳的增值稅，符合退稅條件的，如何申請(qǐng)退稅，需提供哪些資料？

　　小規(guī)模納稅人符合4號(hào)公告規(guī)定退稅條件，可向增值稅稅款預(yù)繳地或繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅，并提供以下資料：

　　1.《退(抵)稅申請(qǐng)表》一式4份；

　　2.完稅憑證原件。

　　根據(jù)不同退稅情形，納稅人應(yīng)再分別提供對(duì)應(yīng)資料：

　　1.屬于公告第六條規(guī)定情形的，提供《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　　2.屬于公告第八條規(guī)定情形的，提供增值稅專用**全部聯(lián)次或者按規(guī)定開具的紅字專用**原件。

　　3.屬于公告第九條規(guī)定情形的，提供代開的增值稅普通**復(fù)印件。

　　特別需要提示的：納稅人銀行賬號(hào)發(fā)生變更等特殊情況，應(yīng)一并需提供書面說(shuō)明、指定接受退稅的銀行賬號(hào)資料各1份。

　　六、免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料的填報(bào)規(guī)則有哪些變化？

　　納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次時(shí)，應(yīng)填寫差額后的銷售額。差額部分填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中。

稅屋提示——被遮擋部分為“銷售額”

　　七、其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，免稅標(biāo)準(zhǔn)有何變化？

　　其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　八、免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一匯總代開增值稅**操作有何變化？

　　免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅**時(shí)，對(duì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的個(gè)人代理人可匯總代開免稅增值稅普通**。其他事項(xiàng)仍按《湖南省營(yíng)改增政策指引之四》第二十一條規(guī)定操作。