城建稅 教育費(fèi)附加稅收優(yōu)惠政策匯集

??????提 示——
　　隨著最后兩項“內(nèi)外有別”的稅費(fèi)征收統(tǒng)一化，外資企業(yè)的“超國民待遇”將完全取消，這是否會影響到我國未來對外資的吸引力？對此，財政部方面表示，稅制統(tǒng)一不會對我國吸引外資產(chǎn)生負(fù)面影響，一方面由于我國整體向好的經(jīng)濟(jì)狀況造就了廣闊的消費(fèi)市場，同時能夠提供豐富的勞動力資源，此外我國全方位、寬領(lǐng)域、多層次的對外開放格局也對外資企業(yè)具有較大吸引力。

??? 參考最新文件——
??? 國發(fā)[2010]35號國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)

??? 一、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠
??? （一）財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔2002〕208號
??? 1、對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
??? 2、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
??? 3、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。
??? 4、上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。（后續(xù)優(yōu)惠均同上述規(guī)定有密切聯(lián)系）

??? （二）財政部、勞動保障部、國家稅務(wù)總局、財稅[2003]192號對財稅[2002]208號、財稅[2003]133號和財社[2002]107號及其他相關(guān)文件規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策和社會保險補(bǔ)貼的服務(wù)型企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂勞動合同的期限由現(xiàn)行3年以上調(diào)整為1年以上（含1年），并享受相應(yīng)期限政策優(yōu)惠。

??? （三）國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2003]119號下崗失業(yè)人員從事增值稅應(yīng)稅項目的個體經(jīng)營活動，按照財稅[2002]208號文件規(guī)定，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅，照章征收增值稅。

??? （四）財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2005]186號
??? 1、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，按實際招用人數(shù)予以定額一次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民***根據(jù)本地區(qū)實際情況再次幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
??? （注：財政廳以云財稅[2006]25號文件轉(zhuǎn)發(fā)該文時，就扣減定額標(biāo)準(zhǔn)問題，明確了待請示省***同意后另行下文通知。后在《云南省財政廳 云南省國家稅務(wù)總局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于云南省下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收扣減定額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（云財稅[2006]85號）中規(guī)定：等額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，并上浮20%，即每人每年4800元的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。）按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
??? 對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)，仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

??? 2、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
??? 對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起，按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策規(guī)定停止執(zhí)行。

??? 3、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。如果企業(yè)又適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的有關(guān)政策，企業(yè)可選擇使用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。?

??? （五）云南省國家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局云南省勞動和社會保障廳云國稅發(fā)[2006]91號對以繳納增值稅為主，兼營服務(wù)業(yè)以及只繳納增值稅的商貿(mào)企業(yè)和加工型企業(yè)安置下崗失業(yè)人員的，按照《通知》和財稅[2005]186號文 件的規(guī)定依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

??? 二、其他方面的優(yōu)惠政策
??? （一）云南省稅務(wù)局（85）云稅二字第45號
??? 1、個體商販幾個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營營業(yè)稅或消費(fèi)說，應(yīng)同時按其實繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅。但由于集市上的稅源零星、分散，為便于各地執(zhí)行，在集市上征收的城建稅稅額在五角以下的暫免征收。（云南省規(guī)定）
??? 2、我省邊民互市和經(jīng)營小額貿(mào)易中對外國商人和外國邊民征收的臨時經(jīng)營營業(yè)稅，是否同時征收城建稅，由州人民***、行政公署確定。
??? 以上規(guī)定從1985年10月1日起執(zhí)行。（云南省規(guī)定）

??? （二）財政部（86）財稅字第120號凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應(yīng)依照規(guī)定征收教育費(fèi)附加。但海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅、增值稅，不征收教育費(fèi)附加。

??? （三）國家稅務(wù)局（89）國稅地字155號
??? 1、對以稅還貸而減免產(chǎn)品稅、增值稅的，其相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅也一并減征或免征，并隨同減免的產(chǎn)品稅、增值稅一并歸還貸款。
??? 2、對因開發(fā)新產(chǎn)品而減免產(chǎn)品稅、增值稅的，其相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅也一并減征或免征，并隨同減免的產(chǎn)品稅、增值稅一并用于新產(chǎn)品的開發(fā)。

??? （四）國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕038號對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否開征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，在國務(wù)院沒有明確規(guī)定之前，暫不征收。

??? （五）財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2004]79號在2004年1月1日至2009年12月31日期間，繼續(xù)免征三峽工程建設(shè)基金城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

??? （六）財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2004]93號
??? 1、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
??? 2、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

???????國稅函[2006]815號國家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)?
?????? 京地稅地〔2010〕93號北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加退庫管理有關(guān)問題的通知
???????對外企也將征收城建稅和教育費(fèi)附加?
?????? 欠繳增值稅是否繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加？?
?????? 財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解讀統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度??
?????? 我國內(nèi)外資企業(yè)稅制全面統(tǒng)一?
?????? 中國完成統(tǒng)一稅制最后一關(guān) 外企將繳城建稅及教育費(fèi)附加?