個人所得稅年度自行納稅申報（僅取得境內(nèi)綜合所得） 填報指南

　　跨年之際，國家稅務(wù)總局公告六連發(fā)，從《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》到《關(guān)于稅收征管若干事項的公告》，明確了一些政策在執(zhí)行時讓人困惑的問題點，同時對于大眾關(guān)注度較高的個人所得稅綜合所得的匯算清繳事項進行了修訂和完善。

　　2019年第46號公告的內(nèi)容是修訂部分個人所得稅申報表。

　　對于取得境內(nèi)綜合所得，個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）分為兩版，一版稱之為簡易版，另一版稱之為問答版。

　　簡易版適用于年綜合所得收入額不超過6萬元且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的納稅人。

　　而問答版則適用于年綜合所得收入額超過6萬元以上且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的納稅人。

　　接下來以個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）（問答版）為例，試著來填寫一下，如有錯漏，感謝指正。

　　案例：中華人民共和國公民張三豐，2019年全年僅在境內(nèi)取得收入。其中全年取得工資薪金合計350000元。全年繳付“三險一金”62000元（基本養(yǎng)老保險20000元，基本醫(yī)療保險20000元，失業(yè)保險10000元，住房公積金12000元）。全年可扣除子女教育專項附加24000元，全年可扣除住房貸款利息12000元。全年共取得勞務(wù)報酬120000元，稿酬200000元。通過民政部門向山區(qū)希望小學捐贈10000元。全年繳納商業(yè)健康險2400元。全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款15686元。

　　首先看表頭部分。

　　表頭需要注意的是納稅地點只能二選一。

　　其余選項均填寫真實有效的數(shù)據(jù)就可以。

　　其次根據(jù)數(shù)據(jù)來填寫表身部分。

　　表中的綠色代表合計總收入及合計應(yīng)納稅額，藍色數(shù)字代表合計扣除數(shù)據(jù)，紅色代表明細數(shù)額。

　　這里有兩個注意事項要提醒一下。

　　靠前，第6行費用合計，可扣除的費用僅指勞務(wù)報酬、稿酬和特許使用費合計數(shù)字的20%，并不包含工資薪金。

　　第二，第8行稿酬所得免稅部分指的是稿酬收入扣除20%之后再減計30%。另外，填寫其他免稅收入時需要附送《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　免稅收入根據(jù)個人所得稅法第四條規(guī)定有十個方面：

　?。ㄒ唬┦〖壢嗣?**、國務(wù)院部委和中國人民***軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

　?。ǘ﹪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息；

　?。ㄈ┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　?。ㄋ模└＠M、撫恤金、救濟金；

　?。ㄎ澹┍ｋU賠款；

　?。┸娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；

　?。ㄆ撸┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

　　（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　?。ň牛┲袊?**參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　?。ㄊ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　第三，專項附加扣除是一項福利，能享受一定要享受。（截圖時少了一項（六）大病醫(yī)療）

　　納稅人下載“個人所得稅APP”之后，在里面填寫專項附加扣除的項目，2019年度數(shù)據(jù)填寫完畢之后，如果沒有變化，一鍵可直接把數(shù)據(jù)代入下一年。

　　特別提醒：“個人所得稅APP”目前進行了更新，可以看到納稅人自己所有已經(jīng)被代扣代繳的收入項目和扣繳稅款。

　　第四，對于其他扣除項目，對于商業(yè)健康保險和稅延養(yǎng)老保險，如果填寫，需要再報送附表。

　　（商業(yè)健康險知識可參考：買了“商業(yè)健康險”，個稅扣除不要忘）

　　第五，對于公益性捐贈，首先要符合公益的特征，直接捐贈不可扣。

　　符合公益性要求之后，在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)部分可以稅前扣除。

　　如果有捐贈行為，可以選擇按月扣，也可以選擇在年終匯算清繳時一并進行扣除。

　　第六，全年一次性獎金個人所得稅，這里不僅僅指的是居民個人，同時對于判定為非居民個人取得的數(shù)個月的獎金，也可以歸入此類。

　　全年一次性獎金收入下次作為特殊性項目填寫再聊。

　　對于稅額調(diào)整，除了本表中所列舉的項目之外，如果存在對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整的情形，比如各地方***自行設(shè)定的殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征額，或者因為自然災(zāi)害遭受重大損失的減征額等，可以填寫在39行和40行。

　　最后，如果存在退稅情形，請?zhí)顚懻鎸嵱行У你y行賬戶信息申請退稅。

　　當然，土豪也可以選擇放棄退稅為國家稅收奉獻綿薄之力，豐儉由人，自行選擇。

　　另外，對于無住所個人附報的信息，需要報送兩個天數(shù)。

　　一個是在本納稅年度內(nèi)，比如2019年，需要填寫本年在中國境內(nèi)居住的天數(shù)。

　　另一個是已經(jīng)在中國境內(nèi)居住的年數(shù)合計，這里填寫的是在中國境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年份數(shù)自2019年（含）開始計算且不包含本納稅年度。

　　注意：由于是自行申報，因此納稅人需要對自己填內(nèi)容的真實性、可靠性和完整性負法律責任。

　　提醒：2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時間為2020年3月1日至6月30日。

　　在表格的最后，稅務(wù)機關(guān)溫馨建議：如果選擇以紙質(zhì)方式報送，建議通過計算機填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機關(guān)各留存一份。