A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（2021版）及填報說明

A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（2021年版）

A107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明（2021年版）

　　本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠(含結(jié)轉(zhuǎn))政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號)、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(2017年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2017年第40號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　一、有關(guān)項目填報說明

　　納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次，當(dāng)納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式時，第3行“(一)人員人工費用”、第7行“(二)直接投入費用”、第16行“(三)折舊費用”、第19行“(四)無形資產(chǎn)攤銷”、第23行“(五)新產(chǎn)品設(shè)計費等”、第28行“(六)其他相關(guān)費用”等行次下的明細(xì)行次無需填報，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系。

　　1.第1行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”：填報納稅人本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。

　　2.第2行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報第3+7+16+19+23+34行金額。

　　3.第3行“(一)人員人工費用”：填報第4+5+6行金額。

　　直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。

　　4.第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

　　5.第5行“2.直接從事研發(fā)活動人員五險一金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

　　6.第6行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”：填報與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，以及臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費用。

　　7.第7行“(二)直接投入費用”：填報第8+9+10+11+12+13+14+15行金額。

　　8.第8行“1.研發(fā)活動直接消耗材料費用”：填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的材料費用。

　　9.第9行“2.研發(fā)活動直接消耗燃料費用”：填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的燃料費用。

　　10.第10行“3.研發(fā)活動直接消耗動力費用”：填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的動力費用。

　　11.第11行“4.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”：填報納稅人研發(fā)活動中用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造的費用。

　　12.第12行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費”：填報納稅人研發(fā)活動中用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用。

　　13.第13行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗費”：填報納稅人研發(fā)活動中用于試制產(chǎn)品的檢驗費。

　　14.第14行“7.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

　　15.第15行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費”：填報納稅人經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。

　　16.第16行“(三)折舊費用”：填報第17+18行金額。

　　用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的折舊口徑填報。

　　17.第17行“1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費”：填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器的折舊費。

　　18.第18行“2.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費”：填報納稅人用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費。

　　19.第19行“(四)無形資產(chǎn)攤銷”：填報第20+21+22行金額。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的攤銷口徑填報。

　　20.第20行“1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用。

　　21.第21行“2.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用。

　　22.第22行“3.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

　　23.第23行“(五)新產(chǎn)品設(shè)計費等”：填報第24+25+26+27行金額。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等由輔助生產(chǎn)部門提供的，填報按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給研發(fā)項目的金額。

　　24.第24行“1.新產(chǎn)品設(shè)計費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費。

　　25.第25行“2.新工藝規(guī)程制定費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新工藝規(guī)程制定費。

　　26.第26行“3.新藥研制的臨床試驗費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新藥研制的臨床試驗費。

　　27.第27行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

　　28.第28行“(六)其他相關(guān)費用”：填報第29+30+31+32+33行金額。

　　29.第29行“1.技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費。

　　30.第30行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用。

　　31.第31行“3.知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費。

　　32.第32行“4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”：填報納稅人研發(fā)活動人員發(fā)生的職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

　　33.第33行“5.差旅費、會議費”：填報納稅人研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會議費。

　　34.第34行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”：填報第28行與其他相關(guān)費用限額的孰小值。其他相關(guān)費用限額按以下公式計算：

　　其他相關(guān)費用限額=第3+7+16+19+23行×10%/(1-10%)。

　　35.第35行“二、委托研發(fā)”：填報第36+37+39行金額。

　　36.第36行“(一)委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”：填報納稅人研發(fā)項目委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。

　　37.第37行“(二)委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：填報納稅人研發(fā)項目委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。

　　38.第38行“允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用。

　　39.第39行“(三)委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：填報納稅人委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用。本行不參與加計扣除優(yōu)惠金額的計算。

　　40.第40行“三、年度研發(fā)費用小計”：填報第2行+第36行×80%+第38行金額。

　　41.第41行“(一)本年費用化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年費用化部分金額。

　　42.第42行“(二)本年資本化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。

　　43.第43行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。

　　44.第44行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

　　45.第45行“六、允許扣除的研發(fā)費用合計”：填報第41+43+44行金額。

　　46.第46行“特殊收入部分”：填報納稅人已歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。

　　47.第47行“七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額”：填報第45-46行金額。

　　48.第48行“當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)的材料部分”：填報納稅人當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)的材料部分金額。

　　49.第49行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”：填報納稅人以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額。

　　50.第50行“八、加計扣除比例”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報。

　　51.第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”：填報第(47-48-49)行×第50行的金額，當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時，本行填報0。

　　52.第52行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：當(dāng)?shù)?7-48-49行≥0時，填報0;當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時，填報第47-48-49行金額的絕對值。

　　二、表內(nèi)、表間關(guān)系

　　(一)表內(nèi)關(guān)系

　　1.第2行=第3+7+16+19+23+34行。

　　2.第3行=第4+5+6行。當(dāng)表A000000“224研發(fā)支出輔助賬樣式”填報“2021版”或“自行設(shè)計”時，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　3.第7行=第8+9+10+11+12+13+14+15行。當(dāng)表A000000“224研發(fā)支出輔助賬樣式”填報“2021版”或“自行設(shè)計”時，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　4.第16行=第17+18行。當(dāng)表A000000“224研發(fā)支出輔助賬樣式”填報“2021版”或“自行設(shè)計”時，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　5.第19行=第20+21+22行。當(dāng)表A000000“224研發(fā)支出輔助賬樣式”填報“2021版”或“自行設(shè)計”時，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　6.第23行=第24+25+26+27行。當(dāng)表A000000“224研發(fā)支出輔助賬樣式”填報“2021版”或“自行設(shè)計”時，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　7.第28行=第29+30+31+32+33行。當(dāng)表A000000“224研發(fā)支出輔助賬樣式”填報“2021版”或“自行設(shè)計”時，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　8.第34行=第28行與第3+7+16+19+23行×10%/(1-10%)的孰小值。

　　9.第35行=第36+37+39行。

　　10.第40行=第2行+第36行×80%+第38行。

　　11.第45行=第41+43+44行。

　　12.第47行=第45-46行。

　　13.第51行=(第47-48-49行)×第50行，當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時，本行=0。

　　14.當(dāng)?shù)?7-48-49行≥0時，第52行=0;當(dāng)?shù)?7-48-49行<0時，第52行=第46-47-48行金額的絕對值。

　　(二)表間關(guān)系

　　1.當(dāng)表A000000“210-3”項目未填有入庫編號時，第51行=表A107010第26行。

　　2.當(dāng)表A000000“210-3”項目填有入庫編號時，第51行=表A107010第27行。