一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)相關(guān)稅務(wù)處理

　　咨詢：

　　一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，選擇簡易征收依照3%減按2%繳納增值稅時(shí)，是否需要辦理備案?如何開具**及填寫增值稅申報(bào)表?

　　回復(fù)：

　　符合申報(bào)享受稅收減免條件的納稅人，在首次申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料，或直接在申報(bào)表中填列減免稅信息，無需報(bào)送資料。因此，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，選擇簡易征收依照3%減按2%繳納增值稅時(shí)無需再辦理備案。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用**。

　　故納稅人放棄減稅選擇按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅時(shí)可以開具增值稅專用**，而選擇減按2%征收率征收時(shí)，不能開具增值稅專用**，應(yīng)按照3%征收率開具普通**。

　　一般納稅人選擇簡易征收依照3%減按2%繳納增值稅的，需要填寫三張表格：

　　(1)增值稅納稅申報(bào)表附列資料一(本期銷項(xiàng)情況明細(xì))第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”對(duì)應(yīng)第3列至第4列“開具其他**”欄填寫開具3%普通**銷售額及銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，該行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額，第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。

　　(2)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“一、減稅項(xiàng)目”欄“減免稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“01129902/已使用固定資產(chǎn)減征增值稅/《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))”，第2列“本期發(fā)生額”填寫本期發(fā)生的1%的減征額;第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額，本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行，一般納稅人填寫該列時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=申報(bào)表主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

　　(3)主表第5欄“(二)按簡易辦法計(jì)稅銷售額”填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額;第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額;第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按稅法規(guī)定實(shí)際抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

　　來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間：2021-03-10