財政部 稅務總局公告2021年第7號 財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告[全文失效]

財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告[全文失效]

財政部 稅務總局公告2021年第7號 2021-03-17

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財政部令第114號 財政部關于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十四批)的決定，自2024年1月20日起，本法規(guī)全文失效。
　　2.依據(jù)財政部 稅務總局公告2022年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，本法規(guī)靠前條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

　　為進一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關稅費政策公告如下：

　　一、[期限延長]《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　二、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)、《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

　　三、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

　　四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應繳納的稅費或予以退還。

　　特此公告。

財政部

稅務總局

　　2021年3月17日

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小規(guī)模納稅人增值稅征收率優(yōu)惠及免征一覽表
（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））

文件號	優(yōu)惠期	摘要
財政部 稅務總局公告2020年第13號	2020.3.1—5.31	3%減按1%
財政部 稅務總局公告2020年第24號	延至2020.12.31	3%減按1%
財政部 稅務總局公告2021年第7號	延至2021.12.31	3%減按1%
財政部 稅務總局公告2022年第15號	延至2022.3.31	3%減按1%
財政部 稅務總局公告2022年第15號	2022.4.1—2022.12.31	3%的免征

小規(guī)模納稅人增值稅銷售額免征一覽表
（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））

文件號	優(yōu)惠期	月（季）銷售額（含本數(shù)）
財稅[2017]76號	2018.1.1—2020.12.31	2萬-3萬
財稅[2019]13號	2019.1.1—2021.12.31	10萬（30萬）
財政部 稅務總局公告2021年第11號	2021.4.1—2022.12.31	15萬（45萬）
備注：優(yōu)惠期重疊的，舊法優(yōu)惠期未到期的，被后續(xù)新法廢止。

　　一、免征增值稅項目不可以開具專票，如果放棄免稅優(yōu)惠，可以按規(guī)定開具專票。

　　二、小規(guī)模3%應稅項目全部免征后，是否可以延續(xù)前期解讀的特別規(guī)定，可就某一筆開具專票應稅，其他的開具普票或未開具**的仍可享受免稅？應有相應明確更嚴謹。

　　三、小規(guī)模的3%異地預繳，免征期間全部暫停，對應所屬期確認免稅期間。建筑服務的質保金，納稅義務是在實際收到時，如免征期間提前開票，就可享受免征優(yōu)惠。

　　四、免稅期間可不計提應交增值稅，相應免征額計入銷售額，相應帶入企業(yè)所得稅的收入總額。

　　假設小規(guī)模納稅人500萬銷售額，免征增值稅15萬。假設為小型微利企業(yè)應納稅所得額不超100萬的，免征的15萬部分應交企業(yè)所得稅3750元。

　　五、連續(xù)四個季度超500萬的，要登記為一般納稅人后不得享受優(yōu)惠。

　　假設，甲公司為小規(guī)模納稅人，2021年第四季度銷售額45萬、2022年靠前、二、三季度分別為150萬、200萬、800萬，連續(xù)四個季度超500萬。

　　甲公司應于2022年10月申報期結束后15日內(nèi)，辦理一般納稅人登記。

　　2022年靠前、二、三季度的銷售額可以享受免征，自一般納稅人有效期起不得享受以上免征優(yōu)惠。

來源：稅白天下 羅老師 2022.3.24