財政部 稅務總局公告2019年第84號 財政部 稅務總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告[全文廢止]

財政部 稅務總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告[全文廢止]

財政部 稅務總局公告2019年第84號 2019-8-31

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財政部令第114號 財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十四批)的決定，自2024年1月20日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)財政部 稅務總局公告2022年第14號 財政部 稅務總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告，本法規(guī)自2022年4月1日起全文廢止。

　　與《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下稱39號公告)第八條規(guī)定的留抵退稅條件相比，部分先進制造業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的條件由“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”調(diào)整為“增量留抵稅額大于零”，且部分先進制造業(yè)納稅人可按月申請留抵退稅，不受“連續(xù)六個月”的限制。

　　二、關(guān)于部分先進制造業(yè)納稅人的范圍

　　關(guān)于部分先進制造業(yè)納稅人的范圍，由納稅人的主營業(yè)務確定。具體標準為，按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備(以下稱四類貨物)銷售額占全部銷售額的比重超過50%。

　　上述四類貨物銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定;不滿3個月的，需待實際經(jīng)營期滿3個月后再計算確定。

　　三、關(guān)于允許退還的增量留抵稅額

　　與39號公告相比，在計算部分先進制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額時，取消了60%退稅比例的限制，改為按照進項構(gòu)成比例全部予以退還。具體公式為：

　　部分先進制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

　　四、關(guān)于留抵退稅辦理流程

　　為方便納稅人辦理留抵退稅，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)，部分先進制造業(yè)納稅人的留抵退稅申請、受理、審核等征管事項，適用該公告的相關(guān)規(guī)定。

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　　《先進制造業(yè)留抵退稅申請表》來源：蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局

先進制造業(yè)留抵退稅申請表
金額單位：元，至角分
申請人名稱		納稅人□扣繳義務人□
納稅人名稱		統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）
聯(lián)系人姓名		聯(lián)系電話
申請退稅類型	匯算結(jié)算退稅□誤收退稅□留抵退稅□
留抵退稅
增量留抵稅額大于零，且申請退稅前連續(xù)12個月（或?qū)嶋H經(jīng)營期至少3個月）生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%	是□否□
年 月至 年 月生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額 ，同期全部銷售額 ，占比 %。
申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用**情形	是□否□
申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上	是□否□
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策	是□否□
出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法	是□否□
本期已申報免抵退稅應退稅額
2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用**（含稅控機動車銷售統(tǒng)一**）注明的增值稅額
2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額
2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額
2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期全部已抵扣的進項稅額
本期申請退還的增量留抵稅額
退稅申請理由	經(jīng)辦人：（公章） 年 月 日
授權(quán)聲明	如果你已委托代理人申請，請?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理相關(guān)稅務事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本納稅人的代理申請人，任何與本申請有關(guān)的往來文件，都可寄于此人。 授權(quán)人簽章：	申請人聲明	本申請表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。 申請人簽章：
以下由稅務機關(guān)填寫
受理情況	受理人： 年月日
核實部門意見： 退還方式：退庫□抵扣欠稅□ 退稅類型：匯算結(jié)算退稅□ 誤收退稅□ 留抵退稅□ 退稅發(fā)起方式：納稅人自行申請□ 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)并通知□ 退（抵）稅金額： 經(jīng)辦人：負責人： 年 月 日	稅務機關(guān)負責人意見： 簽字 年 月 日（公章）

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項目	一般企業(yè)	部分先進制造業(yè)	先進制造業(yè)	疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
文件依據(jù)	《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）	《關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第84號）	《關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第15號）	《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）
有效期	2019年4月起	2019年6月起	2021年4月起	2020年1月-2021年3月
增量留抵稅額比算期	2019年3月31日	2019年12月底
政策執(zhí)行起時間	2019年4月1日	2019年6月1日	2021年4月1日	2020年1月1日 - 2021年3月31日
進項構(gòu)成比例	2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用**（含稅控機動車銷售統(tǒng)一**）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重	（不需要考慮）
退稅比例	60%	100%	100%	100%
退稅公式	增量留抵稅額*×進項構(gòu)成比例×60%	增量留抵稅額*×進項構(gòu)成比例	增量留抵稅額*×進項構(gòu)成比例	增量留抵稅額
退稅基本條件	自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元	可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額。	自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額	疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額
其他條件限制	1.納稅信用等級為A級或者B級； 2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用**情形； 3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上； 4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。	無
資格判定	所有行業(yè)	《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“非金屬礦物制品”、“通用設備”、“專用設備”及“計算機、通信和其他電子設備”制造業(yè)。 生產(chǎn)并銷售前12個月銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。	《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“非金屬礦物制品”、“通用設備”、“專用設備”、“計算機、通信和其他電子設備”、“醫(yī)藥”、“化學纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”制造業(yè) 生產(chǎn)并銷售上述行業(yè)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。	疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)改部門、工信部門確定
銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
其他規(guī)定	納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。
納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額。 規(guī)定有連續(xù)期間的，連續(xù)期間不得重復計算。
以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

來源：凡人小站李欣