國家稅務總局公告2023年第25號 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告[條款失效]

　　四、企業(yè)存貨損失如何稅前扣除？

　　企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認：

　　1、存貨計稅成本確定依據(jù)；

　　2、企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

　　3、存貨盤點表；

　　4、存貨保管人對于盤虧的情況說明；

　　5、企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

　　6、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等；

　　7、向公安機關的報案記錄。

　　五、企業(yè)固定資產(chǎn)損失如何稅前扣除？

　　對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認：

　　1、企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；

　　2、固定資產(chǎn)盤點表；

　　3、固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；

　　4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

　　5、損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等；

　　6、企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；

　　7、涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；

　　8、公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。

　　六、企業(yè)股權投資損失如何稅前扣除？

　　企業(yè)的股權投資減除可收回金額后確認無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除，具體按以下材料確認：

　　1、股權投資計稅基礎證明材料；

　　2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

　　3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

　　4、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

　　5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

　　6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

　　7、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

　　8、會計核算資料等其他相關證據(jù)材料；

　　9、資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；

　　10、屬于超過三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說明。

　　政策依據(jù)：

　　1、財稅〔2009〕57號 財政部國家稅務總局《關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知

　　2、國家稅務總局公告〔2023〕25號 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告