珠海市地方稅務(wù)局“調(diào)結(jié)構(gòu) 促發(fā)展 惠民生”地方稅收優(yōu)惠政策匯編

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式事關(guān)廣東經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是當(dāng)今全社會面臨的首要任務(wù)，與廣大企業(yè)和納稅人的的切身利益息息相關(guān)。為了讓企業(yè)和納稅人更好的了解相關(guān)政策內(nèi)容，享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和發(fā)展進(jìn)步。市地稅局對地稅征管范圍內(nèi)的現(xiàn)行有效優(yōu)惠政策進(jìn)行了全面梳理，并匯編如下：
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一、調(diào)整結(jié)構(gòu)篇
（一）科技創(chuàng)新類
1、 高新科技企業(yè)
（1）、減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對被認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十八條、實(shí)施條例第九十三條）

（2）、經(jīng)濟(jì)特區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（國發(fā)[2007]40號）

（3）、經(jīng)濟(jì)特區(qū)過渡優(yōu)惠政策。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。

（4）、高新區(qū)新辦企業(yè)“兩免”。國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。（《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2023年)若干配套政策的通知〉》(國發(fā)〔2006〕6號)???? ）（國發(fā)[2007]39號、國科發(fā)火[2008]362號、國稅函[2009]203號）

注：企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變（限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受）。（國發(fā)[2007]39號、財稅[2009]69號）

（5）、分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)在2007年3月16日之前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，凡符合 (國發(fā)[2007]39號)所列政策條件的，該分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。（財稅[2009]69號）

2、 軟件企業(yè)
（1）、即征即退增值稅稅款不征企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（財稅[2008]1號）

（2）、新辦軟件企業(yè)“兩免三減半”。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（財稅[2008]1號）

（3）、企業(yè)所得稅稅率減按10％稅率。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（財稅[2008]1號）

（4）、職工培訓(xùn)費(fèi)用可據(jù)實(shí)稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（財稅[2008]1號）
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3、 集成電路企業(yè)
（1）、即征即退增值稅稅款不征企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（財稅[2008]1號）

（2）、新辦軟件企業(yè)“兩免三減半”。我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（財稅[2008]1號）

（3）、企業(yè)所得稅“五免五減半”。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（財稅[2008]1號）

（4）、生產(chǎn)性設(shè)備折舊年限縮短。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（財稅[2008]1號）

（5）、職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)稅前扣除。集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（財稅[2008]1號）

（6）、再投資部分返還40%的已繳企業(yè)所得稅。自2008年1月1日起至2023年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（財稅[2008]1號）

4、創(chuàng)投企業(yè)
（1）、投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國家規(guī)定條件的，可按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資。（企業(yè)所得稅法第三十一條、條例第九十七條、財稅[2009]69號）

5、 國家大學(xué)科技園
（1）、國家大學(xué)科技園（以下簡稱科技園）是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會優(yōu)勢資源相組合，為高等學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。（財稅〔2007〕120號）

6、 科技企業(yè)孵化器
（1）、科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。（財稅〔2007〕121號）

7、技術(shù)轉(zhuǎn)讓
（1）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)省級科技主管部門認(rèn)定，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］273號）

（2）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅。企業(yè)一個納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十七條，實(shí)施條例第九十條）

（二）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)類
1、 金融業(yè)
（1）、金融商品買賣業(yè)務(wù)收入差額征收營業(yè)稅。外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。（營業(yè)稅暫行條例第五條）

（2）、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（財稅[2008]1號）

（3）、專項(xiàng)債券利息收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
①對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營業(yè)稅。（財稅〔1999〕303號）
②對1998年及以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。（財稅〔1999〕220號）
③國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財稅〔2001〕152號）
④外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。（財稅〔2000〕78號）

（4）、融資租賃收入差額征收營業(yè)稅。凡經(jīng)商務(wù)部、國家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)，以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。（財稅[2003]16號）

（5）、受托收款業(yè)務(wù)收入差額征收營業(yè)稅。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。(財稅[2003]16號)

（6）、中國人民銀行自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（國稅函[2001]770號）

（7）、農(nóng)村信用社權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅和印花稅。對于農(nóng)村信用社在清理整頓過程中，接收農(nóng)村合作基金會的房屋、土地使用權(quán)等財產(chǎn)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅，所辦理的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。（銀發(fā)[2000]21號）

（8）、借款展期合同暫免印花稅。對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。（國稅發(fā)〔1991〕155號）

（9）、同業(yè)拆借合同不征印花稅。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花。（國稅發(fā)〔1991〕155號）

（10）、 銀行經(jīng)理或代理國庫業(yè)務(wù)設(shè)置的帳簿不征印花稅。中國人民銀行各級機(jī)構(gòu)經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)及委托各專業(yè)銀行各級機(jī)構(gòu)代理國庫業(yè)務(wù)設(shè)置的帳簿，不是核算銀行本身經(jīng)營業(yè)務(wù)的帳簿，不貼印花。（國稅發(fā)〔1991〕155號）

（11）、對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司處理不良資產(chǎn)減免。（財稅［２００１］１０號）
①、對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。
②、對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營業(yè)稅。
③、對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。
④、對資產(chǎn)公司成立時設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。對涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的上市公司國有股權(quán)持有人變更的事項(xiàng)，免征印花稅參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓證券（股票）交易印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕124號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
⑤、對各公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。
⑥、資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評估和審計服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

（12）、對被撤銷金融機(jī)構(gòu)可按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。(財稅［2003］141號）
①、對被撤銷金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
②、對被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
③、對被撤銷的金融機(jī)構(gòu)在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅。
④、對被撤銷金融機(jī)構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

2、 保險業(yè)
（1）、對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業(yè)務(wù)，保險期滿后，保險人還應(yīng)向被保人提供投資收益分紅。(財稅字〔1996〕102號)

（2）、保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。追償款，是指發(fā)生保險事故后，保險公司按照保險合同的約定向被保險人支付賠款，并從被保險人處取得對保險標(biāo)的價款進(jìn)行追償?shù)臋?quán)利而追回的價款。(財稅[2003]16號)

（3）、保險營銷員（非雇員）傭金收入免征營業(yè)稅。對保險營銷員（非雇員）取得的傭金收入，月營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。（營業(yè)稅暫行條例第十條）