什么是保險保障基金

什么是保險保障基金？保險保障基金指保險機構(gòu)為了有足夠的能力應(yīng)付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結(jié)余中所專門提存的后備基金。

保險保障基金與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金不同。

保險保障基金金和未決賠款準(zhǔn)備金是保險機構(gòu)的負債，用于正常情況下的賠款，而保險保障基金則屬于保險組織的資本，主要是應(yīng)付巨大災(zāi)害事故的特大賠款，只有在當(dāng)年業(yè)務(wù)收入和其他準(zhǔn)備金不足以賠付時方能運用。

為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)按照保險法則的規(guī)定，從公司當(dāng)年保費收入中提取1%作為保險保障基金。該項基金提取金額達到保險公司總資產(chǎn)的10%時可停止提取。保險保障基金應(yīng)單獨提取，專戶存儲于中國人民銀行或中國人民銀行指定的商業(yè)銀行。保險保障基金應(yīng)當(dāng)集中管理，統(tǒng)籌使用。

按照國家有關(guān)規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)按照保險監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定提存保險保障基金，保險保障基金由中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國保監(jiān)會)集中管理，統(tǒng)籌使用，中國保監(jiān)會設(shè)立保險保障基金專門賬戶，保險保障基金按照保險公司分戶核算。

因此，保險保障基金系由保險公司繳納形成，按照集中管理、統(tǒng)籌使用的原則，在保險公司被撤銷、被宣告破產(chǎn)以及在保險業(yè)面臨重大危機，可能嚴重危及社會公共利益和金融穩(wěn)定的情形下，用于向保單持有人或者保單受讓公司等提供救濟的法定基金。

保險保障基金分為財產(chǎn)保險公司保障基金和人壽保險公司保障基金(財產(chǎn)保險公司保障基金由財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司繳納形成;人壽保險公司保障基金由人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司繳納形成)。

保險保障基金會計核算

(一)提取

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄———會計科目和主要賬目處理》規(guī)定，保險公司等金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“業(yè)務(wù)及管理費”科目，不再設(shè)置“銷售費用”和“管理費用”科目。保險公司提取保險保障基金時，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記“其他應(yīng)付款———保險保障基金”科目。

按照國家有關(guān)規(guī)定，對于納入保險保障基金救濟范圍的保險業(yè)務(wù)，保險公司應(yīng)當(dāng)按照下列比例繳納保險保障基金：財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險，按照自留保費的1%繳納;有保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，按照自留保費的0.15%繳納;無保證利率的長期人壽保險，按照自留保費的0.05%繳納;保險公司其他保險業(yè)務(wù)的繳納比例由中國保監(jiān)會另行規(guī)定。

(二)繳納

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄———會計科目和主要賬目處理》規(guī)定，保險公司向中國保監(jiān)會繳納保險保障基金時，借記“其他應(yīng)付款———保險保障基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。

按照國家有關(guān)規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)及時、足額地將保險保障基金繳納到中國保監(jiān)會保險保障基金專門賬戶，但有下列情形之一的，可以暫停繳納保險保障基金：財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的;人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

保險公司繳納保險保障基金，實行按年計算，按季預(yù)繳。