融資性售后回租會計分錄

融資性售后回租會計分錄：

租賃開始日，向融資公司出售資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)—融資性售后回租固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)—在用固定資產(chǎn)

借：銀行存款

未確認融資費用

貸：長期應付款

支付租金：

借：長期應付款

貸：銀行存款

計提融資租賃資產(chǎn)的折舊：

借：管理費用等相關科目

貸：累計折舊

分攤未確認融資費用：

借：財務費用

貸：未確認融資費用

期滿時：

借：固定資產(chǎn)—在用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)—融資性售后回租固定資產(chǎn)

國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告(國家稅務總局公告2010年第13號)根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。

因此不征收增值稅，實質(zhì)上該設備并沒有形成流轉(zhuǎn)，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發(fā)票，而且進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅也不需要確認收入。

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