進項稅額的加計抵減_CPA稅法答疑

要點

具體規(guī)定

時間

2023年1月1日—2023年12月31日

行業(yè)

（1）生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱“四項服務”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額

（2）生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額

生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務

計算公式及規(guī)則

（1）當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×規(guī)定比例

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

（2）納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱“抵減前的應納稅額”）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

①抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉(zhuǎn)下期抵減

②抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減

③抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減