合并報(bào)表抵消分錄記憶口訣

合并報(bào)表抵消分錄記憶口訣：“同實(shí)質(zhì)相等，一抵一消；應(yīng)收應(yīng)付類(lèi)，抵消屬于兩者本身?！痹谧庸镜膱?bào)表中，將實(shí)質(zhì)上相等的項(xiàng)目進(jìn)行抵消，而應(yīng)收應(yīng)付類(lèi)交易則是抵消屬于母公司和子公司本身的相關(guān)項(xiàng)目。

合并報(bào)表抵消分錄

第一抵消分錄：母公司全資子公司

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

合并價(jià)差（或貸）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

非全資子公司

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

合并價(jià)差（或貸）

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

第二抵消分錄：母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)

借：其他應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)收款

借：預(yù)收賬款

貸：預(yù)付賬款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)收票據(jù)

債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付債券

合并價(jià)差（或貸）

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資

借：投資收益

合并價(jià)差（或貸）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

跨年度，應(yīng)收賬款余額不變

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）

貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）

跨年度，上年的壞賬抵銷(xiāo)。

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）

貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

跨年度，應(yīng)收賬款余額減少

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）

貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

第三抵消分錄：母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)

抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān)

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本）

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本）

存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）

對(duì)外銷(xiāo)售的部分

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷(xiāo)售比例）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷(xiāo)售比例）

形成存貨的部分

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷(xiāo)售比例）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷(xiāo)售比例）

存貨（毛利×未銷(xiāo)售比例）

跨年度的抵銷(xiāo)

上期未銷(xiāo)存貨，本期繼續(xù)未銷(xiāo)，并且本期無(wú)新購(gòu)。

借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）

貸：存貨（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）

上期未銷(xiāo)存貨，本期全部對(duì)外銷(xiāo)售，并且本期無(wú)新購(gòu)

借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）

對(duì)外銷(xiāo)售

借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例）

形成存貨

借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例）

貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例）

第四抵消分錄：母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)

交易當(dāng)年

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）

固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）

交易以后期間

借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）

退出企業(yè)（報(bào)銷(xiāo)、售出、退出）

盈利

借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

虧損

借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）

貸：營(yíng)業(yè)外支出

計(jì)提折舊固定資產(chǎn)

交易當(dāng)年

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）

固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）

借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）

貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）

以后使用期間

借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）

借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）

貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）

借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）

貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額）

退出（期滿(mǎn)清理、提前報(bào)廢、超期使用）

期滿(mǎn)清理

借：年初未分配利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)

借：累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

借：累計(jì)折舊

貸：年初未分配利潤(rùn)

借：年初未分配利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

提前報(bào)廢

借：年初未分配利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)

借：累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

借：累計(jì)折舊

貸：年初未分配利潤(rùn)

超期使用

借：年初未分配利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)

借：累計(jì)折舊

貸：年初未分配利潤(rùn)

第五抵消分錄：母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)

借：少數(shù)股東權(quán)益

投資收益

年初未分配利潤(rùn)

貸：提取盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)

盈余公積的抵銷(xiāo)

當(dāng)年的抵銷(xiāo)

借：提取的盈余公積

貸：盈余公積

以前年度的抵銷(xiāo)

借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）

貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）

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