所得稅的會計分錄是什么

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。所得稅會計分錄如下：

1、如果是按月或按季計算應預繳所得稅額，其會計分錄如下：

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

2、繳納季度所得稅時：

借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結轉時：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

4、應補上一年所得稅稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

5、繳納年度匯算清繳應繳稅款：

借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

6、重新分配利潤：

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

7、匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。退稅時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

企業(yè)所得稅實行按月提取，季度交納，全年清算匯繳的辦法;所謂預交，就是按照累計利潤總額乘以稅率減去以前已交稅金，就是需要預交的數(shù)額 ，這個數(shù)額不是最后的實際數(shù)，通過清算匯繳的納稅調(diào)整，全年還要通算。

企業(yè)所得稅的納稅地點

1、除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點;

2、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;

3、除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅納稅人

即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

1、國有企業(yè)；

2、集體企業(yè)；

3、私營企業(yè)；

4、聯(lián)營企業(yè)；

5、股份制企業(yè)；

6、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

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