2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須填報的申報表

2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須填報的申報表

國家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）對使用了3年的2014年版企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行大幅修訂。新版企業(yè)所得稅申報表仍有37張，在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，如下申報表是必須要填報的。敬請納稅人你留意！

一、實行查賬征收的納稅人，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》。

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱及編號。只要是參加匯算清繳的納稅人，都必須填報此表。納稅人在填報申報表之前，應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，選擇 “填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”，并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報；不涉及的則選擇“不填報”，對選擇“不填報”的表格均無需填報，也不需以零數(shù)據(jù)上報稅務(wù)機關(guān)。

請注意，在此表“選擇填報情況”欄，如對某張表單誤勾選了“填報”欄，實際無需且又沒有填報該表單，將無法通過系統(tǒng)審核。

2.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、適用的會計準則或會計制度、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表并為后續(xù)申報提供指引。

另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè)，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時，只需勾選此表的“所屬行業(yè)明細代碼、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家限制或禁止行業(yè)”等欄次即自動履行備案手續(xù)，也無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。

在填寫此表時，對每個欄次均應(yīng)審視，正確勾選，如“105國家限制或禁止行業(yè)”欄次，這里與稅法規(guī)定的“所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)”條件要求是反向列示的，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人應(yīng)選擇勾選“否”，如果不留意勾選的“是”，就變成是“從事國家限制或禁止行業(yè)”了，那么即使后面的應(yīng)稅所得等符合條件（不超過50萬），但也會申報失敗。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計稅流程，即在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法進行納稅調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等，最后計算應(yīng)補（退）稅款。

此表是納稅人年度計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，納稅人全年應(yīng)補繳或多繳可退、抵的稅額最終體現(xiàn)在此表。

除上述3張申報表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報的外，其他納稅申報表（附表）由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。

二、同時必須注意，在納稅調(diào)整項目明細表（A105000～A105120）系列，有5張雖名為納稅調(diào)整項目表，卻實系即便不存在納稅調(diào)整事項，但只要有相應(yīng)稅前扣除事項發(fā)生，就必須報送（發(fā)生即填報）的申報表：

1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表（A105050）》適用于發(fā)生職工薪酬等相關(guān)支出及存在納稅調(diào)整項目的納稅人填報。為加強企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個人所得稅比對分析，只要發(fā)生了職工薪酬等相關(guān)支出的稅前扣除事項，不論是否進行納稅調(diào)整，納稅人均需填報此表（賬載金額、實際發(fā)生額、稅收金額等）。

需注意的是，較2014年版的本表增加了“實際發(fā)生額”這一列，需分析填報納稅人實際發(fā)放的工資薪金、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和各類基本社會保障性繳款、住房公積金以及補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的會計核算金額等。

2.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（A105070）》適用于發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報，納稅人只要會計上發(fā)生了捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），即使符合規(guī)定的扣除范圍，不管是否需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整就應(yīng)填報此表。

有一處變化尤需注意，對于稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈，2014年版的本表明確不在本表填報；而2017年版的本表則將原“公益性捐贈”一列分拆為“全額扣除的公益性捐贈”和“限額扣除的公益性捐贈”兩行，在“全額扣除的公益性捐贈支出”這一行，填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的公益性捐贈支出（賬載金額及稅收金額等）。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（A105080）》適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷以及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整的納稅人填報。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調(diào)整，也需就會計處理、稅收規(guī)定填報此表（賬載金額及稅收金額）。

4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）》適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)損失（含清單申報和專項申報）的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調(diào)整，也需填報此表（資產(chǎn)損失的賬載金額及稅收金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入等）。

5.《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表（A105120）》適用于發(fā)生特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整項目的納稅人填報。保險、證券、期貨、金融、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人提取的準備金，只要會計上發(fā)生準備金，即使符合稅收政策規(guī)定無需進行特殊事項調(diào)整，均需填報此表（賬載金額及稅收金額等）。

納稅調(diào)整明細表,顧名思義，反映的是納稅人的納稅調(diào)整事項，按照本套2017年版《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中各表的用途，原意是納稅人有納稅調(diào)整事項時就填報相應(yīng)的《納稅調(diào)整明細表》，沒有該項納稅調(diào)整事項則無需填報，但是為了便于比對分析等后續(xù)管理，國家稅務(wù)總局規(guī)定，上述5張從屬于《納稅調(diào)整項目明細表》（表單編號5000系列）的納稅調(diào)整明細表，只要其所對應(yīng)的項目有稅前扣除事項發(fā)生，即使無須作納稅調(diào)整，也應(yīng)當填報該份納稅調(diào)整明細表。

三、此外，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107041）》作為從屬于《減免所得稅優(yōu)惠明細表（A107040）》的三級附表，主要填報的是收入額、人員數(shù)、高新研發(fā)費用等與高新技術(shù)企業(yè)資格認定相關(guān)的關(guān)鍵指標信息，享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的納稅人填報本年發(fā)生的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況，將第31行、32行的“減免稅額”相應(yīng)分別填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表（A107040）》的第2行、第3行的金額欄次。

按照規(guī)定，凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也均須填報本明細表。

綜上，納稅人在進行2017年度企業(yè)所得稅納稅申報（匯算清繳）時，應(yīng)注意上述9張表單的填報，尤其是《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表（A105050）》《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表（A105080）》這5張表單，幾乎是所有查賬征收的納稅人都將要進行填報的。