7月1日起取消13%增值稅稅率

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于降低增值稅稅率政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))。從2017年7月1日起,增值稅稅率結(jié)構(gòu)將被簡(jiǎn)化,13%的增值稅稅率將被取消。

銷售或進(jìn)口下列貨物的稅率為11%

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤制品、食用鹽、農(nóng)業(yè)機(jī)械、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

【/s2/】進(jìn)項(xiàng)稅按以下規(guī)定從采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品中扣除【/s2/】

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的,增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和3%的征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)銷售或者委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品原抵扣額不變。

(3)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)核定扣除的,仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))執(zhí)行。其中,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的扣除比例調(diào)整為11%;第(3)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(1)項(xiàng)和第(2)項(xiàng)執(zhí)行。

(四)納稅人從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)買(mǎi)蔬菜和部分免征增值稅的鮮肉、鮮蛋取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

(五)納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率為17%的商品以及生產(chǎn)銷售其他商品和服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率為17%的商品以及其他商品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。未單獨(dú)核算的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額,或者以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(六)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)及本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為銷售實(shí)行增值稅免稅政策的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票。

以下貨物的出口退稅率調(diào)整為11%

文件附件(請(qǐng)閱讀原文)所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。適用于出口貨物的出口退稅率,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。2017年8月31日前列入外貿(mào)企業(yè)表的貨物,在購(gòu)買(mǎi)時(shí)已按13%的稅率征收增值稅的,實(shí)行13%的出口退稅率;購(gòu)買(mǎi)時(shí)已按11%的稅率征收增值稅的,實(shí)行11%的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)在2017年8月31日前出口上表所列貨物,出口退稅率實(shí)行13%。貨物出口時(shí)間按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

關(guān)于適用11%增值稅的貨物范圍的說(shuō)明

一、農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍將繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍的說(shuō)明〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨頭等按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的產(chǎn)品

二.食用植物油、自來(lái)水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、居民煤制品、書(shū)籍、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

上述貨物具體征稅范圍暫按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)部分增值稅貨物征稅范圍說(shuō)明的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。還包括棕櫚油、棉籽油、茴香油、粗椰子油、核桃油、橄欖油、胡椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、石油伴生氣加工壓縮產(chǎn)生的液化石油氣、西氣東輸工程上游中外合作生產(chǎn)的天然氣、中小學(xué)教材(含各種紙制品或圖片), 由國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)印刷并經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)排序的海外圖書(shū),農(nóng)用泵農(nóng)用柴油機(jī)、無(wú)動(dòng)力手扶拖拉機(jī)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)、密集烤房設(shè)備、頻振殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)測(cè)蟲(chóng)報(bào)燈、粘蟲(chóng)、卷煙機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

三。Feed

飼料是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或加工產(chǎn)品。具體征稅范圍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈飼料注釋〉和加強(qiáng)飼料增值稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào))執(zhí)行,包括豆粕、寵物飼料、飼料魚(yú)油、礦物微量元素舔磚和飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

四.音像制品

音像制品是指官方出版的錄音帶、錄像帶、唱片、光盤(pán)和有錄音內(nèi)容的激光唱片。

五.電子出版物

電子出版物是指以數(shù)字代碼的形式使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序,對(duì)圖形、文本、音頻、視頻等內(nèi)容信息進(jìn)行編輯處理,并以一定的物理形式存儲(chǔ)在磁、光、電等介質(zhì)上。被嵌入式計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀等具有類似功能的設(shè)備讀取和使用。它具有互動(dòng)功能,用于表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化。載體的形式和格式主要包括只讀光盤(pán)(光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器、交互式光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)一、照片光盤(pán)、高密度只讀光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)只讀存儲(chǔ)器光盤(pán)

VI .二甲醚

二甲醚是一種易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體,常溫常壓下有輕微的醚香。

VII .食用鹽[/s2/]

食用鹽是指符合食用鹽兩項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T 5461-2016)和食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)(GB2721—2003)的食用鹽。