營改增后增值稅稅率以及計(jì)算方法詳解

最新的營改增政策將試點(diǎn)行業(yè)范圍擴(kuò)大到服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè);目前我國增值稅實(shí)行的是購置稅抵扣法,即納稅人有應(yīng)稅行為時(shí),按照銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。購買商品、勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí),以已繳納或承擔(dān)的稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額,允許從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。這種方法相當(dāng)于僅對應(yīng)稅行為的增值部分征稅。

一、營改增后小規(guī)模納稅人稅率:

內(nèi)容包括原增值稅納稅人和營改增后的納稅人,從事修理修配服務(wù)、貨物銷售、提供增值稅加工、營改增后的各種應(yīng)稅服務(wù),征收率為3%。

二。營改增后原增值稅納稅人稅率:

1.銷售或者進(jìn)口貨物,除其他貨物外,提供加工、修理、更換服務(wù)的,征收率為17%;

2.糧食、植物油、鮮奶、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤、產(chǎn)品、圖書報(bào)刊、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械(整機(jī))、農(nóng)用薄膜、國務(wù)院規(guī)定的其他商品和農(nóng)產(chǎn)品(指各種動(dòng)植物初級(jí)產(chǎn)品);出口音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽收率13%。

三.營改增后一般納稅人稅率(包括新納入的四大行業(yè)):

1.銷售服務(wù):

(1)運(yùn)輸服務(wù):收款率為11%

陸路運(yùn)輸服務(wù):鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù);

水路運(yùn)輸服務(wù):租船業(yè)務(wù)和定期租船業(yè)務(wù);

航空空運(yùn)輸服務(wù):航空空運(yùn)輸?shù)臐褡赓U業(yè)務(wù);

管道運(yùn)輸服務(wù):無運(yùn)輸工具運(yùn)輸。

(2)郵政服務(wù):11%

郵政普遍服務(wù):信件和包裹;

郵政特勤:郵政特勤;

其他郵政業(yè)務(wù):指銷售郵政產(chǎn)品、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(3)電信服務(wù):

基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11%,增值電信業(yè)務(wù)6%;

(4)建筑服務(wù):

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、維修服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù),11%;

(5)金融服務(wù):6%

貸款服務(wù):貸款、融資銷售和回租;

直接收費(fèi)金融服務(wù);

保險(xiǎn)服務(wù):人身保險(xiǎn)服務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù);

金融商品轉(zhuǎn)讓:金融商品轉(zhuǎn)讓和其他金融商品轉(zhuǎn)讓。

(6)現(xiàn)代服務(wù)業(yè):R&D及技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化及創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè),稅率為6%

租賃服務(wù)中有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的收款率分別為17%和11%;法醫(yī)咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。

2.終身服務(wù):

文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等生活服務(wù),征收率為6%。

3.出售資產(chǎn)的五個(gè)要素:

技術(shù)、商標(biāo)、版權(quán)、商譽(yù)、其他無形資產(chǎn)和自然資源使用權(quán)的征收率為6%(其中自然資源土地使用權(quán)為11%)

4.出售房地產(chǎn):

對于建筑物和構(gòu)筑物,征收率為11%。

四.應(yīng)付增值稅的計(jì)算方法

1.一般計(jì)稅方法,一般適用于一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),不足的抵扣可轉(zhuǎn)入下期進(jìn)一步抵扣);因銷售折扣、暫?；蛲素浂诉€給購買方的增值稅,從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除,或因上述原因收回的增值稅,從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除;

2.簡單的計(jì)稅方法適用于小規(guī)模及其他納稅人:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣);因銷售折扣、暫停或退貨而退還給買方的銷售金額應(yīng)從當(dāng)前銷售金額中扣除?？鄢?dāng)期銷售金額后,仍有余額導(dǎo)致多繳稅款的,允許從未來應(yīng)納稅額中扣除;

3.國家規(guī)定有特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可以選擇簡單計(jì)算方法,選擇后36個(gè)月內(nèi)不能變更;境外單位或個(gè)人在中國境內(nèi)有應(yīng)稅行為且無經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,計(jì)稅方式為:代扣所得稅=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)*稅率。

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