企業(yè)節(jié)稅籌劃有哪些項目（稅務(wù)籌劃的策略及技巧）

一般來說，企業(yè)籌資渠道有：1. 財政資金；2. 金融機構(gòu)信貸資金；3. 企業(yè)自我積累；4. 企業(yè)間拆借；5. 企業(yè)內(nèi)部集資；6. 發(fā)行債券和股票；7. 商業(yè)信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。在遵守稅法、依法納稅的前提下，企業(yè)如何通過節(jié)稅籌劃降低成本增加效益。為了做到這一點，必須了解我國稅收制度和國際稅收方面的知識，必須精通合理的節(jié)稅方法。

一、節(jié)稅籌劃產(chǎn)生的必要性與可能性

節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，它是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法經(jīng)濟行為。

1、節(jié)稅籌劃產(chǎn)生的必要性

市場經(jīng)濟條件下，節(jié)稅籌劃是納稅人的必然選擇。市場經(jīng)濟的特征之一就是競爭。企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必然對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業(yè)之間的利潤分配關(guān)系，既是國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，又是企業(yè)經(jīng)營籌劃的重點之一。

隨著我國改革開放的不斷深入，企業(yè)自主權(quán)的日益擴大，企業(yè)在逐漸成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的過程中，自我意識、主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減。因而，無論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣”取之于民，用之于民”，對企業(yè)來講畢竟是既得利益的一種喪失。如何在不違法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，以達到合法的節(jié)約稅負(fù)支出對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的緊迫課題。

2、節(jié)稅籌劃產(chǎn)生的可能性

市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨立化，權(quán)利意識得到空前強化。企業(yè)對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度看，權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業(yè)來說，在稅款交納過程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負(fù)的目的，維護自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。

二、節(jié)稅籌劃的路徑選擇

1、合理利用稅收政策，規(guī)避相關(guān)稅金

稅收優(yōu)惠是指為了對某些征稅對象和納稅人給予照顧或鼓勵而采取的減輕或免除稅負(fù)的措施。它是國家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者為了減輕某些具有實際困難的納稅人的稅負(fù)，而在稅法中進行的某些特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策就是指對某些特定納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的各種規(guī)定。

1）利用減免稅優(yōu)惠進行避稅

目前，國家在消費稅、增值稅、營業(yè)稅、所得稅等幾個主要稅種中，制定了近百項減免稅優(yōu)惠，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和稅收導(dǎo)向。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，一些企業(yè)采取”虛虧實盈”策略，利用困難性減免稅的政策，以達到享受稅收減免的目的。還有一些企業(yè)通過轉(zhuǎn)移經(jīng)營業(yè)務(wù)給關(guān)聯(lián)企業(yè)的手法，轉(zhuǎn)移收入和利潤，造成本企業(yè)微利或虧損，然后通過困難性減免達到節(jié)稅的目的。

2）利用稅收優(yōu)惠的多樣性進行節(jié)稅

我國稅收優(yōu)惠按地區(qū)分為全國優(yōu)惠條款、經(jīng)濟特區(qū)優(yōu)惠條款、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)優(yōu)惠條款等不同層次，還有各地方自己公布的條款和地方政府及各部門內(nèi)部掌握的優(yōu)惠條款等等。按企業(yè)投資人的不同，又分成外國、港澳臺胞、華僑，實行不同的稅收優(yōu)惠。還有在國內(nèi)按不同經(jīng)濟形式劃分稅收優(yōu)惠條款，如新辦企業(yè)的優(yōu)惠條款，下崗職工、病殘優(yōu)惠條款，校辦企業(yè)優(yōu)惠條款等等。總之，企業(yè)只要稍加注意，就可以靈活運用各種政策實現(xiàn)合理避稅，進行節(jié)稅籌劃，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)稅后利潤收益最大化。

2、選擇合理的會計政策和會計處理方法規(guī)避稅負(fù)

由于所采用的會計政策不同，對企業(yè)稅負(fù)影響就不同。企業(yè)管理者可以合理、合法地利用會計政策的可選擇性使企業(yè)的稅負(fù)降到最低。目前，企業(yè)中常用合理的節(jié)稅方法，我認(rèn)為主要可以從費用的分配和利潤的分配入手：

1）費用分配節(jié)稅法

在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi) ，利用不同的費用分配方法，進行合理的籌劃，以達到合理節(jié)稅目的。計提折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)給以補償?shù)幕痉椒?，沒有折舊的計提，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)均不可能實現(xiàn)。折舊作為企業(yè)的經(jīng)營費用或管理費用，其大小直接影響到企業(yè)的各期損益，進而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。

2）利潤分配次序節(jié)稅法

企業(yè)投資的目的就是為了獲得更多的利潤，預(yù)測利潤水平的高低，是確定投資規(guī)模和方 向的重要因素。同時企業(yè)進行投資活動已經(jīng)獲得了利潤，該如何分配問題，不僅關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，同時也涉及到一系列的稅收問題。正視利潤分配過程中征納稅行為的存在，并盡可能采取一定的措施和手段，減少或降低利潤分配過程中的稅收成本，這也是企業(yè)進行經(jīng)營決策的重要環(huán)節(jié)。

三、結(jié)語

節(jié)稅是經(jīng)濟生活中一個長期的話題。企業(yè)合理安排節(jié)稅籌劃，合理組織經(jīng)營活動的一個重要內(nèi)容。雖然稅法的健全和企業(yè)的成熟還需要一定的時間，但只要企業(yè)界認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，認(rèn)真貫徹落實國家的有關(guān)經(jīng)濟政策，合理安排企業(yè)活動，從長遠來看，合理節(jié)稅是和國家稅收政策不沖突的，并且對企業(yè)和國家以及社會的發(fā)展會起促進作用。