內銷補稅的辦理流程是什么（附賬務處理解析）

為了促進我市外貿的健康發(fā)展，規(guī)范出口企業(yè)的涉稅行為，防范偷騙稅案件發(fā)生，降低稅收執(zhí)法風險，現根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)、蘇州市國家稅務局《出口貨物征稅管理辦法(試行)》(蘇州國稅發(fā)[2006]49號) 及《出口貨物退(免)稅管理工作規(guī)程》(蘇州國稅進函[2007]09號)的規(guī)定，對出口貨物視同內銷征稅操作方法修訂明確如下：

一、出口貨物應視同內銷貨物征稅范圍

(一)出口退稅率為零的貨物;

(二)生產企業(yè)出口的非自產貨物;

(三)進口貨物未經過實質性加工直接出口轉售的;

(四)用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外;

(五)其他貿易方式(代碼39)出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外;

(六)有出口業(yè)務發(fā)生，但免稅和退稅均未申報并且已經逾期的;

(七)出口業(yè)務已經進行免稅申報，但未進行退稅申報或者超過規(guī)定期限進行退稅申報的;

第3頁(八)外貿企業(yè)出口報關單紙質憑證或者出口報關單電子信息注明的出口貨物數量大于實際退稅數量的部分;

(九)雖然已經進行退稅申報，但是沒有在規(guī)定期限內提供收匯核銷單的;

(十)因審核未通過等原因，由主管稅務機關通知其補征稅的出口業(yè)務;

(十一)規(guī)定時間內不能正常稅收核銷的免稅業(yè)務;

(十二) 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務; (十三)出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務具有國稅發(fā)[2006]24號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范出口業(yè)務的;

(十四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;

(十五)其他不符合退(免)稅條件的出口業(yè)務。

二、出口貨物視同內銷征稅的計算公式

(一)補稅公式及相關處理：

1、一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

應計提的銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

2、一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應計提的應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

公式中征收率按3%確定。

公式中出口貨物離岸價是指出口發(fā)票上的離岸價(FOB )。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，應以實際成交價格確定，或者由稅務機關根據有關規(guī)定核定。

對一般納稅人以進料加工復出口采用簡易征收方法征稅，其對應的進項稅金不得抵扣。生產企業(yè)不得抵扣的進項稅金的正確計算方法，必須根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定執(zhí)行。

第4頁3、對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可通過申請開具紅字外銷發(fā)票沖銷次月免稅銷售的方式將已轉出進入成本科目的部分調整轉入進項稅額科目;外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目，即外貿企業(yè)視同內銷征稅的出口貨物，其對應的進貨增值稅專用發(fā)票，凡在規(guī)定期限內已經認證通過并且在外貿認證清單中選擇外貿退稅標志的，可以申請開具《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，在次月納稅申報附列資料(表二)第11攔抵扣。

(二)出口企業(yè)出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產企業(yè)的，須按現行有關稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅;出口企業(yè)為外貿企業(yè)的，不退還消費稅。

三、出口貨物視同內銷征稅的申報時間

出口企業(yè)應每月對上述十五種情形進行清理核查，若出現視同內銷征稅情形的，應在規(guī)定時間內并入正常納稅申報 (綠色通道) 中進行納稅申報，具體時間如下：

1、應在報關單出口之日的次月正常納稅申報期內進行納稅申報。指征稅范圍中的第(一)、(二)、

(三)、(四)、(五)、(十二)、(十三)情形。

2、在報關單出口日期60天到期日的次月正常納稅申報期內進行納稅申報。指征稅范圍的(十四)情形。

3、應在報關單出口日期90天到期日的次月正常納稅申報期內進行納稅申報。指征稅范圍中的(六)、

(七)、(八)情形。

4、應在報關單出口日期210天到期日的次月正常納稅申報期內進行納稅申報。指征稅范圍的(九)。

5、手冊核銷到期日的次月納稅申報期內進行納稅申報。指征稅范圍的(十一)。

6、在接到補征稅通知單后的補稅，應在通知期限內到征稅稅務分局進行補充申報。指征稅范圍的(十)。

7、若未在規(guī)定期限內申報的，應到主管征稅稅務分局進行補充申報并按規(guī)定加收滯納金。

四、出口貨物視同內銷征稅的申報方法

以上內容僅供參考，如有變化以最新政策信息為準。