納稅評(píng)估有哪幾種分析方法（納稅評(píng)估的方法及流程）

一、納稅評(píng)估內(nèi)容與分析方法

1.什么是納稅評(píng)估?

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用已取得的納稅人經(jīng)營(yíng)及涉稅信息，使用科學(xué)合理的手段對(duì)納稅人申報(bào)繳納稅款、享受稅收優(yōu)惠等信息進(jìn)行真實(shí)性判斷、對(duì)其真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解掌握、對(duì)其納稅能力進(jìn)行評(píng)價(jià)估測(cè)對(duì)其稅款征收情況進(jìn)行審核，并根據(jù)計(jì)算及審核結(jié)果對(duì)納稅人進(jìn)行相應(yīng)處理的稅收管理及納稅服務(wù)行為。

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一。通過(guò)實(shí)施納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)征收管理過(guò)程中的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。

2、納稅評(píng)估通常用哪些分析方法進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)警?

ａ通用納稅評(píng)估指標(biāo)體系

ｂ專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)體系

通用財(cái)務(wù)指標(biāo)體系:

通用類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系主要是從整體上來(lái)評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包含收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)和資產(chǎn)類(lèi)指標(biāo)。收入類(lèi)指標(biāo)，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，反映企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)情況，通過(guò)與應(yīng)納稅額配比分析是否存在少計(jì)收入的問(wèn)題。

專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。

專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系是基于行業(yè)特征構(gòu)建的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

政府出于稅源專(zhuān)業(yè)化管理的需要，根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，構(gòu)建出符合行業(yè)特征的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

3.納稅評(píng)估的一般流程怎樣?

(1)確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用預(yù)先確定的條件與設(shè)計(jì)的參數(shù)對(duì)納稅人日常申報(bào)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)計(jì)算、分析，按照系統(tǒng)計(jì)算結(jié)果所提示的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)及排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要性及風(fēng)險(xiǎn)大小選出需要優(yōu)先評(píng)估的企業(yè)進(jìn)行評(píng)估;

(2)對(duì)既定對(duì)象進(jìn)行納稅評(píng)估分析工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估系統(tǒng)計(jì)算所得的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行核實(shí)及擴(kuò)展計(jì)算，找出納稅人申報(bào)繳納稅款中存在的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。

(3)與納稅人進(jìn)行約談及實(shí)地查看。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)第H步找出的各種疑點(diǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行當(dāng)面解釋說(shuō)明。如果納稅人拒絕約談或者無(wú)法解釋、解釋不清存在的疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有必要進(jìn)行實(shí)地查看。

(4)評(píng)估處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的解釋說(shuō)明以及實(shí)地查看結(jié)果進(jìn)行綜合分析、制作納稅評(píng)估工作報(bào)告。

信息采集—-納稅評(píng)估系統(tǒng)—-輸出數(shù)據(jù)

4.哪些企業(yè)可能成為納稅評(píng)估對(duì)象

◇增值稅、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低或者無(wú)貢獻(xiàn)

◇納稅評(píng)估分析指標(biāo)異常

◇增值稅稅負(fù)率

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

◇所得稅稅負(fù)率

是年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷(xiāo)售額或者營(yíng)業(yè)額百分比。

所得稅稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅負(fù)率)稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入x100%。

◇納稅貢獻(xiàn)率低

稅款銷(xiāo)售收入彈性大

=稅款增長(zhǎng)率/銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率=[(本年繳納稅款 -上年繳納稅款)/上年繳納稅款)]/[上年繳納稅款/(本年銷(xiāo)售收入-上年銷(xiāo)售收入)/上年銷(xiāo)售收入]