「南京市公司注冊(cè)」一般納稅人增值稅納稅籌劃的方法

所得稅籌劃的實(shí)質(zhì)是減少應(yīng)納稅所得額，延遲公司在南京注冊(cè)，轉(zhuǎn)移稅率，合理安排稅制，減少應(yīng)納稅所得額。分散所得稅可以從以下幾個(gè)層次繳納，可以進(jìn)行所得稅籌劃。

一、稅基視角下的納稅

在籌劃所得稅時(shí)，應(yīng)采用一般計(jì)稅，計(jì)稅稅額的基本計(jì)算方法為:稅金=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期南京市公司登記稅。稅收籌劃主要從銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算兩個(gè)層面進(jìn)行。

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅的規(guī)劃銷(xiāo)項(xiàng)稅的規(guī)劃主要從銷(xiāo)售總額和稅收兩個(gè)層面進(jìn)行?！暗谌龡l兼營(yíng)不同稅種新項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)不同稅種新項(xiàng)目的銷(xiāo)售總額；如果銷(xiāo)售總額不單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)，將從高稅收中征稅?！笨梢?jiàn)，經(jīng)營(yíng)者在消費(fèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售商品、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)盡可能結(jié)轉(zhuǎn)不同稅種或征收率的銷(xiāo)售總額，逐步實(shí)現(xiàn)稅率的納稅籌劃?！暗谑鶙l經(jīng)營(yíng)者兼營(yíng)免稅政策和新減稅項(xiàng)目的，免稅政策和新減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售總額應(yīng)當(dāng)分別結(jié)轉(zhuǎn)；銷(xiāo)售總額不單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)的，不得實(shí)行免稅政策或減稅政策?！毕鄳?yīng)地，經(jīng)營(yíng)者在兼營(yíng)免稅政策和新增減稅項(xiàng)目的同時(shí)，還應(yīng)盡可能將應(yīng)稅總銷(xiāo)售額、減稅和免稅政策進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以達(dá)到規(guī)劃所得稅總銷(xiāo)售額的目的。綜上所述，可以看出，公司應(yīng)建立和完善零星納稅的成本會(huì)計(jì)紀(jì)律，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，實(shí)現(xiàn)南京公司注冊(cè)會(huì)計(jì)的客觀性、一致性和專(zhuān)業(yè)性，保證所得稅相關(guān)稅種的信息審批要求，努力從所得稅規(guī)劃中受益。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)劃”第十條下列新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除

(一)購(gòu)買(mǎi)非正常傷亡貨物，以及相關(guān)勞務(wù)或干線(xiàn)公路運(yùn)輸服務(wù)；

(2)存在非正常傷亡的產(chǎn)品、庫(kù)存商品消耗的外購(gòu)商品(不含固定資本)、勞務(wù)或干線(xiàn)公路運(yùn)輸服務(wù)”。因此，公司應(yīng)建立和完善庫(kù)存管理模式，明確庫(kù)存管理的工作職責(zé)，大力規(guī)范庫(kù)存管理，防止上述非正常傷亡，確保進(jìn)項(xiàng)稅的正常抵扣，逐步實(shí)現(xiàn)所得稅進(jìn)項(xiàng)稅的稅務(wù)籌劃。

2.從遞延稅款支付的角度進(jìn)行規(guī)劃

“第十九條所得稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間:

(1)應(yīng)稅消費(fèi)市場(chǎng)的銷(xiāo)售形式如下:如果投票日是收到消費(fèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售現(xiàn)金或獲得消費(fèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售現(xiàn)金票據(jù)的第一天，則為投票日。“以應(yīng)收貸款方式在消費(fèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出之日引起納稅義務(wù)。因此，公司只能采用應(yīng)收貸款方式在消費(fèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售商品，盡量提前應(yīng)收貸款時(shí)間，這樣公司不僅可以提前獲得中小企業(yè)安全制造所需的資金，還可以比必要的收付方式延遲納稅，從而獲得貨幣周的商業(yè)價(jià)值利潤(rùn)，達(dá)到稅收籌劃的目的?！苯?jīng)營(yíng)者在消費(fèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售商品收取的周轉(zhuǎn)材料手續(xù)費(fèi)，如果是獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)且時(shí)間在一年以?xún)?nèi)且未到期的，不計(jì)入銷(xiāo)售稅金總額。“因此，經(jīng)營(yíng)者在收取周轉(zhuǎn)材料手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)獨(dú)立結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)材料手續(xù)費(fèi)的遞延納稅。如果能在一個(gè)月內(nèi)返還給買(mǎi)方，就不會(huì)造成納稅責(zé)任，達(dá)到稅收籌劃的目的。

(2)從稅收優(yōu)惠的角度看，《房地產(chǎn)改革與增加通知》要求的稅收制度要求“所得稅即征即退”:經(jīng)營(yíng)者設(shè)立殘疾人后，享受即征即退的優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行退稅率的比例為:現(xiàn)行退稅率=當(dāng)月計(jì)入的月末和6月份所得稅退稅之和=本月殘疾職工總數(shù)×本月規(guī)定工作時(shí)間的4倍?？梢?jiàn)，公司在招聘員工時(shí)，可以根據(jù)殘疾員工的就業(yè)情況，享受即時(shí)退還所得稅的優(yōu)惠政策，使公司減輕所得稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的愿景。