代扣代繳義務(wù)人（代扣代繳）

代扣代繳是啥意思

代扣代繳是指持有納稅人收入代扣代繳的單位和個(gè)人代扣代繳，按照法定義務(wù)在支付納稅人收入的同時(shí)，從持有納稅人收入中扣繳應(yīng)納稅款，并代為匯總向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的方式。也就是說，支付人向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，直接從支付的款項(xiàng)中扣除稅款，代為支付，其目的是控制零星、難以控制的稅源。例如，目前我國對納稅人征收的個(gè)人所得稅，預(yù)提所得稅是代扣代繳的源泉扣繳形式。

《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》第二條、第三條

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代扣代繳什么意思？

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款代為繳納。

代扣代繳個(gè)人所得稅

具體內(nèi)容 第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強(qiáng)化代扣代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）及實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。[1] 第二條 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。 上款所說的駐華機(jī)構(gòu)，不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其代扣代繳他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機(jī)構(gòu)。[1] 第三條 按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。[1] 第四條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅代扣代繳： （一）工資、薪金所得； （二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； （三）勞務(wù)報(bào)酬所得； （四）稿酬所得； （五）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （六）利息、股息、紅利所得； （七）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （九）偶然所得； （十）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其代扣代繳他所得。[1] 第五條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。 前款所說支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。[1] 第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。 代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)將名單及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。[1] 第七條 扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。[1] 第八條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)報(bào)辦稅人員匯總。[1] 第九條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細(xì)注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護(hù)照號碼（無上述證件的，可用其他能有效證明身份的證件）等個(gè)人情況。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。 扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。[1] 第十條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。[1] 第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算代扣代繳：[點(diǎn)通正文]排列=左起橫版錄入方式=手工錄入 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。[1] 第十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況，并如實(shí)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料。[1] 第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。[1] 第十四條 扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。[1] 第十五條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。

代收代繳和代扣代繳的區(qū)別

代扣代繳指的是支付人再想納稅人支付款項(xiàng)的時(shí)，依法從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款并代為繳納。

如：發(fā)工資時(shí)，公司都會(huì)從中扣除個(gè)人所得稅，所以拿到手的工資其實(shí)是稅后的。

代收代繳指的是與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依法收取稅款并代為繳納。

如：在買房子的時(shí)候，開發(fā)商會(huì)向購買人收取契稅和印花稅。

代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位和個(gè)人。代扣代繳義務(wù)人必須嚴(yán)格履行扣繳義務(wù)，對不履行扣繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視情節(jié)輕重予以適當(dāng)處置，并責(zé)令其補(bǔ)繳稅款。代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。代扣代繳義務(wù)人不同于代收代繳義務(wù)人：前者直接持有納稅人的收入，可以從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款；后者不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。通俗點(diǎn)講：代扣代繳是納稅人的收入在義務(wù)人這里，直接扣就行；代收代繳是義務(wù)人將納稅人應(yīng)繳納的稅款在經(jīng)濟(jì)交易中幫忙收回來。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十三條

代扣代繳是什么意思

通俗的說代扣代繳，就是從應(yīng)該交錢的人手里扣出來，然后代替他交給收錢的人，比如個(gè)人所得稅，企業(yè)從應(yīng)繳稅的職工的工資中扣除來，并代替職工交給地方稅務(wù)局，這就是個(gè)人所得稅代扣代繳。

擴(kuò)展資料代扣代繳：

現(xiàn)在法定扣繳的只有個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。一般理解是指單位發(fā)放的工資薪金所得。其他的都是根據(jù)稅務(wù)部門的實(shí)際需要，對零星、難于控管的稅源進(jìn)行委托代扣代繳，如農(nóng)村個(gè)體稅收、集貿(mào)市場、私房出租等。委托代扣代繳一般事先經(jīng)過稅務(wù)部門確認(rèn)，并簽訂代征協(xié)議后才能實(shí)施代征。

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定代扣代繳了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3.比例稅率。對個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

參考資料：百度百科——代扣代繳——稅法關(guān)系、代繳流程

百度百科——個(gè)人所得稅——適用稅率

代扣代繳的扣繳義務(wù)人有哪些

代扣代繳的 扣繳義務(wù)人 亦稱“扣繳義務(wù)人”，即有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位?？劾U義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、 民辦非企業(yè)單位 、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是 個(gè)體工商戶 、個(gè)人合伙經(jīng)營者和其他自然人。其扣繳義務(wù)主要包括“代扣代繳”和“代收代繳”兩種?？劾U義務(wù)人應(yīng)履行扣繳義務(wù)的稅種具體包括以下幾種： 1、 個(gè)人所得稅 。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)?？劾U義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。 2、增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》((93)財(cái)法字第038號)第三十四條規(guī)定，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以購買者為扣繳義務(wù)人。3、消費(fèi)稅。《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》(國務(wù)院令第135號)規(guī)定，委托加工的 應(yīng)稅消費(fèi)品 (不包括改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾)，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。另外，關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕49號)規(guī)定，委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

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