什么是預(yù)提所得稅? 麻煩把歷年涉及預(yù)提所得稅的題目講解一下

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

預(yù)提所得稅簡單來說是預(yù)先扣繳的所得稅。預(yù)提所得稅不是一個稅種，而是一國***對非居民取得來源于其境內(nèi)的所得實行源泉扣繳方式征收的所得稅。這類源泉扣繳所得范圍包括：股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得或所得來源國規(guī)定的其它所得。這類所得是屬于非居民未在所得來源國設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與該機構(gòu)場、所沒有實際聯(lián)系的所得，預(yù)提所得稅一般稅率是10%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)按照10%繳納企業(yè)所得稅。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，不用交預(yù)提所得稅。

參考以下解題思路：

【例題·簡答題】中國A公司為大型設(shè)備制造企業(yè)（一般納稅人），邀請美國B公司為其提供技術(shù)服務(wù)。2022年3月18日支付給美國B公司3800萬美元技術(shù)服務(wù)費。B公司在提供技術(shù)服務(wù)時派員來中國。假設(shè)美元與人民幣的匯率為1：6.6元。請回答下列問題：
　　問題（1）：A公司在支付3800萬美元技術(shù)服務(wù)費時是否需要扣繳增值稅？為什么？如果扣繳，需要扣繳多少增值稅？
『正確答案』需要扣繳。
　　理由：因為服務(wù)的購買方在境內(nèi)，而且該項服務(wù)是為中國境內(nèi)的生產(chǎn)行為提供技術(shù)服務(wù)，未完全發(fā)生在境外。
　　應(yīng)扣繳增值稅=3800×6.6÷1.06×6%=1419.62（萬元）。
　　問題（2）：A公司扣繳的增值稅是否可以抵扣？如果可以抵扣，需要具備哪些資料？
『正確答案』A公司可以抵扣進項稅額 ；
　　抵扣進項稅額時，不僅要有解繳稅款的完稅憑證，還需要具備書面合同、付款證明和B公司的對賬單或**。
　　問題（3）：A公司是否扣繳城建及附加？為什么？如果需要扣繳，需要扣繳多少城建稅及附加？
『正確答案』不需要扣繳城建稅及附加。
　　因為從2021年9月1日起，境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城建稅及附加。
　　問題（4）：A公司是否需要扣繳預(yù)提所得稅？為什么？如果需要扣繳，需要扣繳多少預(yù)提所得稅？
『正確答案』需要扣繳預(yù)提所得稅；
　　因為所得來源地在中國境內(nèi)，勞務(wù)報酬所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，由于該公司派人來中國提供技術(shù)服務(wù)，因此勞務(wù)發(fā)生地在中國。
　　需要扣繳的預(yù)提所得稅= 3800×6.6÷1.06×10%=2366.04（萬元）。
　　問題（5）：A公司對外支付時是否需要進行稅務(wù)備案，為什么？
『正確答案』需要進行稅務(wù)備案。
　　理由：因為服務(wù)貿(mào)易單筆支付等值5萬美元以上的，需要進行稅務(wù)備案。

祝您學(xué)習(xí)愉快！