生產企業(yè)出口退稅如何進行賬務處理

一、應納稅額為正數(shù),即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時,賬務處理如下：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費—未交增值稅，借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額），貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）。二、應納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時，可全部退稅,免抵稅額為0。此時賬務處理如下：借：應收補貼款，貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅），三、應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時賬務處理如下：借：應收補貼款 應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額），貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）。