補交以前年度增值稅如何進行財稅處理

　　【問】補交去年的增值稅如何入賬并進行財稅處理，相應的附加稅是否補交？

　　【答】繳納了增值稅的，地稅局相應的附加稅金也要計提繳納。

　　國稅局對增值稅一般納稅人進行檢查后，需要進行調整的：

　　關于增值稅檢查后的賬戶調整，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調賬通知書”中逐筆進行調整，作為企業(yè)調整賬戶的依據。一般需調整的常用分錄有：

　?。?）對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷售而未作銷售導致少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款（庫存現(xiàn)金等）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等）

　　　　　　應交稅費——增值稅檢查調整

　?。?）對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應付職工薪酬（在建工程、固定資產等）

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　（3）對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：長期股權投資（應付股利、銷售費用、營業(yè)外支出等）

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　（4）對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　（5）對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：其他業(yè)務收入等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——增值稅檢查調整

　?。?）對出售不符免稅規(guī)定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄：

　　借：營業(yè)外支出等

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　?。?）對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調整造成虛列進項金額的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　?。?）對納稅人將購買的貨物用于固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄：

　　借：應付職工薪酬（在建工程、固定資產等）

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　（9）對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　?。?0）對納稅人因取得假**，虛開、****以及其他不符規(guī)定**須轉出進項稅額的調整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　?。?1）對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　　　貸：有關科目

　　補充說明：如果是稅務局檢查后涉及補稅的，應當通過“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算，如果不是稅務局檢查，而是企業(yè)自查或稅務師事務所檢查的，不應當通過“應交稅費一增值稅檢查調整”科目核算，而應當視情況直接計入“應交稅費一應交增值稅(××××)”科目核算。